Luận Văn Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập BCTC tại công ty cổ phần Đại Thuận

Khóa luận tốt nghiệp năm 2011
Đề tài: Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập BCTC tại công ty cổ phần Đại Thuận


MỤCLỤC
LỜICẢM ƠN . i
MỤCLỤC . ii
DANHMỤC CHỮ VIẾTTẮT vii
LỜIMỞ ĐẦU . 1
CHƯƠNG 1 :CƠSỞ LÝ LUẬN . 4
1.1. Hệ thống BCTCnămcủa doanh nghiệp 4
1.1.1. Yêucầulập và trình bày BCTC . 4
1.1.2. Nguyêntắclập và trình bày BCTC 5
1.1.3.Kỳlập BCTCnăm . 5
1.2. Quy trìnhlập và trình bày Báo cáo tài chính 5
1.2.1. Những thông tin chungvề doanh nghiệp . 5
1.2.2.Lập và trình bày BCTCnăm 6
1.2.2.1. Lập và trình bàyBảng cân đốikế toán 6
1.2.2.2. Lập và trình bày Báo cáokết quả hoạt động kinh doanh . 22
1.2.2.3. Lập và trình bày Báo cáolưu chuyển tiềntệ . 26
1.2.2.4. Lập và trình bày Thuyết minh báo cáo tài chính . 42
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁCLẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNHTẠI CÔNG
TYCỔ PHẦN ĐẠI THUẬN . 44
2.1. Giới thiệu khái quátvề Công tyCổ phần Đại Thuận. 44
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 44
Trang iii
2.1.2 Chứcnăng, nhiệmvụ 47
2.1.2.1 Chứcnăng: 47
2.1.2.2 Nhiệmvụ 47
2.1.3.Tổ chứcbộ máy quản lýtại công ty . 48
2.1.3.1. Sơ đồtổ chứcbộ máy quản lý 48
2.1.3.2. Chứcnăng, nhiệmvụcủatừngbộ phận: . 50
2.1.4. Khái quátkết quả kinh doanhcủa công ty thời gian qua (2008 – 2010). 53
2.1.5 Các nhântố ảnhhưởng đến hoạt độngsản xuất kinh doanhtại công ty trong
thời gian qua: . 56
2.1.5.1 Các nhântố bên ngoài . 56
2.1.5.2 Các nhântố bên trong . 58
2.1.6. Phươnghướng phát triểncủa công ty thời giantới . 58
2.2. Thực trạng công táctổ chứckế toántại công ty 59
2.2.1Tổ chứcbộ máykế toántại công ty: . 59
2.2.1.1. Sơ đồtổ chứcbộ máykế toántại công ty . 59
2.2.1.2 Chứcnăng, nhiệmvụcủatừngkế toán viên: . 60
2.2.2.Tổ chứchệ thống chứngtừsửdụngtại công ty 65
2.2.3.Tổ chứchệ thống tài khoản 65
2.2.4. Hình thứckế toán ápdụngtại công ty: 65
2.2.4.1Sơ đồ trìnhtự ghisổkế toán 65
2.2.4.2. Giải thích cách ghisổkế toán: 65
2.2.4.3. Giao diện phầnmềmkế toán An Linh mà công tysửdụng . 66
Trang iv
2.3. Thực trạng công táclập Báo cáo tài chínhtại công ty 68
2.3.1. Khái quát chungvềlập báo cáo tài chínhtại công ty . 68
2.3.2. Trìnhtựlập Báo cáo tài chínhtại công ty 68
2.3.2.1. Lập Báo cáo tài chínhtại chi nhánh 68
2.3.2.2. Tổnghợp báo cáo tài chínhlập báo cáo tài chínhnămcủa công ty. . 92
2.4. Đánh giá chungvề thực trạng công táckế toánlập Báo cáo tài chínhtại công tyCổ
phần Đại Thuận . 96
2.4.1. Nhữngmặt đạt được 97
2.4.1.1. Vềbộ máykế toán . 97
2.4.1.2. Về công táclập Báo cáo tài chính . 97
2.4.1.3. Về hình thứckế toán 98
2.4.1.4. Vềhệ thống tài khoản, chứngtừ, sổ sáchkế toán . 98
2.4.2. Nhữngmặthạn chế 98
2.4.2.1. Về công táclập Báo cáo tài chính . 98
2.4.2.2. Vềbộ máykế toán . 99
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNHLẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNHTẠI CÔNG
TYCỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 100
3.1. Xâydựng và hoàn thiện quy trìnhlập Báo cáo tài chínhtại công tyCổ phần Đại
Thuận .100
3.1.1. Quy trìnhlập Báo cáo tài chínhtại công tycần thực hiện cácbước sau: .100
3.1.2. Nhận xét vàmộtsố kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trìnhlập báo cáo tài chính
tại công ty: 104
Trang v
3.1.2.1. Đốivới quá trìnhlập báo cáo tài chínhtại các chi nhánh .104
3.1.2.2. Đốivới quá trìnhtổnghợp,lập Báo cáo tài chínhhợp nhất cho công ty 106
KẾT LUẬN 108
TÀI LIỆU THAM KHẢO .110
PHỤLỤC . 111


LỜIMỞ ĐẦU
Sựcần thiếtcủa đề tài
Báo cáo tài chính làbức tranh toàncảnhcủa doanh nghiệp, ở đó thể hiện quy mô
hoạt động,sứcmạnh tài chính và tiềmnăng phát triểncủamột doanh nghiệp.Mọi đối
tượng, trong hay ngoài công ty đềucần đến báo cáo tài chính. Để thông tin tài chính có
được chấtlượng phùhợpvớimục tiêu và yêucầucủa nhà quản lý thì quá trình thu
thập,xử lý,tổnghợp và cungcấp thông tincần được nghiêncứu vàcải tiến thường
xuyêncảvềnội dung, phương pháplẫn phương tiệnhỗ trợ. Việc định khoảnkế toán
các nghiệpvụ kinhtế phát sinh thường xuyên,kịp thời và có khoahọcsẽ gópmột phần
nâng caonănglực cungcấp thông tinkế toáncủa công táckế toán.
Trong thựctế, nhiều nghiệpvụ kinhtế phát sinh ở nhiều tình huống khác nhaukế
toán chưa tìm ra cách định khoảnhợp lý và phùhợpvới chế độkế toán quy định nên
khilập báo cáo tài chínhgặprất nhiều khó khăn.
Vìvậy,một câuhỏi đặt ra là:tại các Công ty đã xâydựng Quy trìnhlập báo cáo
tài chính chưa? Và thông tin trình bày trên BCTCcủa công ty là trung thực,hợp lý,
phùhợpvới quy địnhcủa chuẩnmựckế toán ban hành hay chưa? Để trảlời những câu
hỏi trên và xuất pháttừ nhucầubổ sung kiến thứckế toán thực tiễn, đượcsự đồng ý
của công ty Đại Thuận, em quyết định chọn đề tài: “Xâydựng và hoàn thiện quy trình
lập BCTCtại công tycổ phần Đại Thuận”.
Mục đích nghiêncứu
- Vậndụng kiến thức đãhọc vào thực tiễn nhằmcủngcố,họchỏi, trangbị thêm
kiến thức thựctếvề việclập và trình bày BCTC.
- Phản ánh, tìm hiểu thực trạnglập báo cáo tài chínhtại công ty CP Đại Thuận.
Trang 2
- Đưa ra những ưu điểm để phát huy và phát hiện nhữngtồntại và khó khăncần
khắc phụctừ những đề xuất để giúp hoàn thiện quy trìnhlập báo cáo tài chínhcủa công
tycổ phần Đại Thuận.
- Xâydựng và hoàn thiện quy trìnhlập báo cáo tài chính cho công tycổ phần Đại
Thuận.
Đốitượng và phạm vi nghiêncứu
- Đốitượng nghiêncứu: Các BCTCnăm đượclập ratại công ty CP Đại Thuận.
- Phạm vi nghiêncứu: Công tycổ phần Đại Thuận.
Phương pháp nghiêncứu
- Quan sát thựctế, so sánh và đối chiếu giữa các BCTC vàsổ sách.
- Xem xét thựctế sau đódựa trên lý luận để nhận xét xem thựctế làm có đúng theo
quy định không ?
Nội dung nghiêncứu
Ngoài phầnmở đầu,kết luận,mụclục, tài liệu tham khảo thìnội dung đề tàigồm
3 chương :
· Chương 1:Cơsở lý luận
· Chương 2: Thực trạng công táclập báo cáo tài chínhtại công ty CP Đại Thuận.
· Chương 3: Hoàn thiện quy trìnhlập BCTCtại công ty CP Đại Thuận.
Đóng gópcủa đề tài
- Hệ thống hóa nhữngvấn đề lý luậnvềlập báo cáo tài chính làm rõhơn vai trò,vị
trí vàtầm quan trọngcủa việclập BCTCtại công tyCổ phần Đại Thuận nói riêng vàsự
phát triển kinhtế xãhộinước ta nói chung.
Trang 3
- Đánh giá thực trạng việclập báo cáo tài chínhtại công ty CP Đại Thuận.
- Đưa ra ý kiếncủa mình để hoàn thiện công táclập báo cáo tài chínhtại công ty
CP Đại Thuận.


CHƯƠNG 1 :CƠSỞLÝLUẬN
1.1. Hệ thống BCTCnămcủa doanh nghiệp
§ BCTCnămgồm :
o Bảng cân đốikế toánMẫusố B 01 - DN
o Báo cáokết quả hoạt động kinh doanhMẫusố B 02 - DN
o Báo cáolưu chuyển tiềntệMẫusố B 03 - DN
o Bản thuyết minh báo cáo tài chínhMẫusố B 09 - DN
1.1.1. Yêucầulập và trình bày BCTC
§ Việclập BCTC phải tuân thủ các yêucầu quy địnhtại Chuẩnmựckế toánsố 21
– “Trình bày BCTC”gồm:
o Trung thực vàhợp lý.
o Lựa chọn và ápdụng các chính sáchkế toán phùhợpvới quy địnhcủatừng chuẩn
mựckế toán nhằm đảmbảo cungcấp thông tin thíchhợpvới yêucầu ra quyết định
kinhtếcủa ngườisửdụng và cungcấp được các thông tin đáng tincậy, khi:
˘ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hìnhvềkết quả kinh doanh
của doanh nghiệp.
˘ Phản ánh đúngbản chất kinhtếcủa các giaodịch vàsự kiện không đơn thuần
phản ánh hình thứchợp phápcủa chúng.
˘ Trình bày khách quan, không thiênvị.
˘ Tuân thủ nguyêntắc thận trọng.
˘ Trình bày đầy đủ trênmọi khíacạnh trọngyếu.
Trang 5
§ Việclập BCTC phảicăncứ vàosố liệu sau khi đã khóasổkế toán. BCTC phải
được đúngnội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa cáckỳkế toán. BCTC
phải được ngườilập làkế toán trưởng và người đại diện theo pháp luậtcủa đơnvịkế
toán ký, đóngdấucủa đơnvị.
1.1.2. Nguyêntắclập và trình bày BCTC
Việclập và trình bày BCTC phải tuân thủ (06) nguyêntắc quy địnhtại Chuẩn
mựcsố 21 “Trình bày báo cáo tài chính”: Hoạt động liêntục, cơsởdồn tích, nhất quán,
trọngyếu vàtậphợp, bù trừ và có thể so sánh.
Việc thuyết minh báo cáo tài chính phảicăncứ vào yêucầu trình bày thông tin
quy định trong các chuẩnmựckế toán. Các thông tin trọngyếu phải được giải trình để
giúp người đọc hiểu đúng thực trạng tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp.
1.1.3.Kỳlập BCTCnăm
Các doanh nghiệp phảilập BCTC theokỳkế toánnăm lànămdươnglịch hoặckỳ
kế toánnăm là 12 tháng sau khi thông báo chocơ quan thuế. Trườnghợp đặc biệt,
doanh nghiệp được phép thay đổi ngàykết thúckỳkế toánnămdẫn đến việclập BCTC
chokỳkế toánnăm đầu tiên haykỳkế toánnăm cuối cùng có thể ngắnhơn hoặc dài
hơn 12 tháng nhưng không đượcvượt quá 15 tháng.
1.2. Quy trìnhlập và trình bày Báo cáo tài chính
1.2.1. Những thông tin chungvề doanh nghiệp
Trong BCTC, doanh nghiệp phải trình bày các thông tin chung sau đây:
a) Tên và địa chỉcủa doanh nghiệp báo cáo.
b) Nêu rõ BCTC này là BCTC riêngcủa doanh nghiệp hay BCTChợp nhấtcủatập
đoàn.
c) Ngàykết thúc niên độkế toán hoặckỳ báo cáo tùy theotừng báo cáo tài chính.
Trang 6
d) Ngàylập báo cáo tài chính.
e) Đơnvị tiềntệ dùng đểlập báo cáo tài chính.
1.2.2.Lập và trình bày BCTCnăm
1.2.2.1. Lập và trình bàyBảng cân đốikế toán
a. Khái niệm: Bảng cân đốikế toán làmột BCTC phản ánhtổng quát tình hình tài
sảncủa doanh nghiệp theo giá trị và nguồn hình thành tàisảntạimột thời điểm nhất
định.
b. Kếtcấu vànội dungbảng cân đốikế toán
Bảng cân đốikế toángồm 2 phần : Phần tàisản và phần nguồnvốn:
Tổng tàisản =Tổng nguồnvốn
- Phần tàisảngồm 2 phần : Phần A: Tàisản ngắnhạn và Phần B: Tàisản dàihạn.
- Phần nguồnvốngồm 2 phần: Phần A:Nợ phải trả và Phần B:Vốn chủsởhữu.
c. Nguyêntắclập và trình bàybảng cân đốikế toán
Khilập và trình bàybảng cân đốikế toán phải tuân thủ các nguyêntắc chungvề
trình bày báo cáo tài chính, nhưng không được ápdụng“Nguyêntắc bù trừ”.
Các khoảnmục tàisản vànợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn
hạn và dàihạn, tùy theo thờihạn và chukỳ kinh doanh bình thườngcủa doanh nghiệp,
cụ thể đốivới doanh nghiệp có chukỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng thì
tàisản vànợ phải trả được phân thành ngắnhạn và dàihạn theo điều kiện sau:
+ Tàisản vàNợ phải trả được thuhồi hay thanh toán trong vòng 12 thángkểtừ
ngàykết thúckỳkế toánnăm thì đượcxếp vào loại ngắnhạn.
+ Tàisản vàNợ phải trả được thuhồi hay thanh toán sau 12 thángkểtừ ngàykết
thúckỳkế toánnăm thì đượcxếp vào loại dàihạn.


TÀILIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trìnhkế toán tài chính 4, Đạihọc Nha Trang, lưu hànhnộibộ
2. Bộ tài chính (2006), Chế độkế toán doanh nghiệp, Nhà xuấtbản Lao Động XãHội.
3. Lê ThịHương (2009), đề tài: “Xâydựng quy trìnhlập báo cáo tài chínhtại công ty
cổ phần xâydựng ThủyLợi vàcơsởhạtầng Khánh Hòa (năm 2009), Khóa luậntốt
nghiệp đạihọc, Đạihọc Nha Trang
4. Trang web: http://www.webketoan.com. vn