Luận Văn Xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát chấ tlượng trong kiểm toán báocáo tài chính tại AASC

Xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát chấ tlượng trong kiểm toán báocáo tài chính tại AASC
LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán độc lập là nhu cầu tất yếu của nền kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm toán độc lập thực chất là một dịch vụ kinh doanh có tính kinh tế cạnh tranh. Dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính có ý nghĩa rất quan trọng đối với các đối tượng tham gia hoạt động kinh doanh như chủ doanh nghiệp , ngân hàng , các chủ đầu tư , . cũng như đối với Nhà nước, công chúng và xã hội nói chung. Các đối tượng này cần được đảm bảo rằng những thông tin tài chính mà họ được cung cấp là trung thực và ý kiến kiểm toán là cơ sở tin cậy để họ đưa ra các quyết định quản lý của mình. Hơn nữa, đối với một công ty kiểm toán vấn đề quan trọng đặt ra đó là uy tín của công ty. Do vậy, vấn đề chất lượng kiểm toán hết sức quan trọng và đòi hỏi ngày càng cao, đặc biệt trong điều kiện nền kinh tế mở, các giao dịch hoạt động kinh tế đa dạng và phức tạp.
Chất lượng kiểm toán là yêu cầu đòi hỏi tất yếu của đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán và của nền kinh tế, và cũng là mục tiêu phấn đấu của các tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán. Hiện nay ở Việt Nam, cơ sở để đánh giá chất lượng còn thiếu, đồng thời từ phía các cơ quan Nhà nước cũng chưa có một cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập một cách rõ ràng cụ thể trong khi đó chất lượng dịch vụ kiểm toán lại chưa được khẳng định, do đó lòng tin của công chúng đối với kiểm toán độc lập chưa được nâng cao. Trong điều kiện đó, đòi hỏi các công ty kiểm toán độc lập cần hình thành một cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của mình nhằm đảm bảo và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp.
Với những lý do trên, trong thời gian thực tập tại công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), em đã chọn đề tài: “ Xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Đề tài này hết sức cần thiết nhằm góp phần phát triển dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của AASC nói riêng và các công ty kiểm toán độc lập nói chung.

Phương pháp luận của chuyên đề dựa trên phương pháp duy vật biện chứng, nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập trong mối liên hệ với các hoạt động kinh tế xã hội khác và trong điều kiện thực tế tại Việt Nam. Bằng phương pháp thu thập tài liệu , số liệu; phỏng vấn, quan sát trực tiếp, tổng hợp và phân tích, chuyên đề tập trung nghiên cứu: cơ sở lý luận về chất lượng kiểm toán và việc xây dựng hệ thống quản lý chất lượng trong tổ chức kiểm toán độc lập; Tìm hiểu và đánh giá thực trạng về việc xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán ở AASC, đồng thời tham khảo kinh nghiệm của một số hãng kiểm toán quốc tế lớn đang hoạt động tại Việt Nam về lĩnh vực này; Đưa ra một số phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của AASC.

Kết cấu của chuyên đề gồm 3 phần:
Phần I: Lý luận chung về chất lượng kiểm toán và quản lý chất lượng kiểm toán tại các tổ chức kiểm toán độc lập.
Phần II: Thực trạng xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC.
Phần III: Những phương hướng nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC.







PHẦN I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VÀ QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP.

1.1. Khái niệm, vai trò của kiểm toán

1.1.1- Khái niệm về kiểm toán
Theo định nghĩa của Liên đoàn quốc tế các nhà kế toán (International Federation of Accountants- IFAC) thì “ Kiểm toán là việc các kiểm toán viên độc lập kiểm tra và trình bầy ý kiến của mình về các bản báo cáo tài chính ”
Theo giáo trình kiểm toán của tác giả Alvin A.Rens và James K.Loebbecker đã định nghĩa: “Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập “.
Trong Quy chế về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân ban hành kèm theo Nghị định số 07/ CP của Chính phủ ngày 29/1/1994 có nêu: “Kiểm toán độc lập là việc kiểm tra và xác nhận của kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập về tính đúng đắn, hợp lý của các tài liệu , số liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các doanh nghiệp , cơ quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội (gọi tắt là các đơn vị kế toán ) khi có yêu cầu của đơn vị này”.

Như vậy, các định nghĩa trên có các cách diễn đạt và từ ngữ khác nhau nhưng chúng đều hướng tới các nội dung cơ bản sau:
- Chủ thể tham gia hoạt động kiểm toán: Người thực thi công việc kiểm toán (kiểm toán viên).
- Khách thể của hoạt động kiểm toán là các đơn vị kinh tế (gọi chung là các doanh nghiệp ) có các thông tin kinh tế được kiểm toán.
- Đối tượng kiểm toán: Là các thông tin kinh tế được kiểm toán mà kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về những thông tin này sau quá trình thực hiện công việc kiểm toán.
- Mục tiêu của kiểm toán: Kết thúc quá trình kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm toán.

Kiểm toán độc lập là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toán viên thuộc các công ty, các văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp. Kiểm toán độc lập là hoạt động dịch vụ tư vấn được pháp luật thừa nhận và quản lý chặt chẽ. Quan hệ giữa chủ thể kiểm toán và khách thể kiểm toán là quan hệ mua bán dịch vụ, đơn vị kinh tế được kiểm toán trả phí dịch vụ cho các kiểm toán viên theo thoả thuận trong hợp đồng kiểm toán. Kiểm toán độc lập chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán tài chính , thực hiện các dịch vụ tư vấn tài chính , kế toán . Ngoài ra, tuỳ từng thời kỳ kinh tế và yêu cầu cụ thể của khách hàng, kiểm toán viên độc lập còn thực hiện các dịch vụ khác như kiểm toán tuân thủ và đặc biệt là kiểm toán các quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, xác định giá trị vốn góp, kiểm toán các chương trình, dự án. Nhưng nhìn chung, kiểm toán báo cáo tài chính là lĩnh vực hoạt động quan trọng của kiểm toán độc lập.

Kiểm toán báo cáo tài chính , đối tượng của loại kiểm toán này là các báo cáo tài chính . Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp thuận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không.