Luận Văn Vận dụng trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán Ernst & Young Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU


Trong xu hướng toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, Việt Nam đang từng bước khẳng định vị thế của mình trên thương trường quốc tế. Trở thành thành viên của ASEAN, WTO . tạo cho Việt Nam những cơ hội mới, thách thức mới đòi hỏi Việt Nam phải nỗ lực hết mình mới có thể đi cùng thời đại. Với chính sách mở cửa, rất nhiều những hoạt động kinh doanh mới gia nhập vào Việt Nam. Và sự ra đời các hoạt động kiểm toán tại Việt Nam là kết quả tất yếu của quá trình phát triển kinh tế thị trường. Nó không chỉ đảm bảo lợi ích cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước, lợi ích của các chủ sở hữu vốn, chủ nợ và của chính bản thân doanh nghiệp mà còn giúp cho các cơ quan quản lý Nhà nước và xã hội có được những thông tin kinh tế, tài chính trung thực từ các doanh nghiệp. Qua gần 20 năm phát triển tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán độc lập đã đạt được một số thành công cơ bản và đáng khích lệ: tạo lập môi trường đầu tư thông thoáng, thuận lợi, đặc biệt là đầu tư nước ngoài; với tư cách là hoạt động dịch vụ tài chính, kiểm toán độc lập đã góp phần tăng trưởng kinh tế và phát triển thị trường dịch vụ tài chính, tiền tệ, mở cửa và hội nhập; đã hình thành đội ngũ KTV hành nghề với chất lượng ngày càng cao .

Song song với sự phát triển của nền kinh tế ngày càng đa dạng thì yêu cầu về mức độ bảo đảm tính trung thực hợp lý của thông tin cung cấp ra bên ngoài của doanh nghiệp ngày càng cao. Đặc biệt là các đơn vị kinh tế có BCTC có nhiều đối tượng sử dụng thì mức độ trung thực của thông tin kinh tế của đơn vị rất được các nhà đầu tư quan tâm. Tuy nhiên, các công ty kiểm toán cũng như các KTV không thể đưa ra một sự đảm bảo tuyệt đối về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC vì những rủi ro tiềm tàng cũng như vì tính hiệu quả của cuộc kiểm toán. Ở đây, các KTV chỉ đưa ra một sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC không còn những sai sót trọng yếu. Nhưng như thế nào là trọng yếu thì lại phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của KTV.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán Ernst & Young (Việt Nam), người viết đã có cơ hội được tiếp xúc và tìm hiểu về quy trình vận dụng trọng yếu tại Công ty cũng như thực tế áp dụng đối với nhiều khách hàng cụ thể, từ đó người viết đã nâng cao được hiểu biết và nhận ra được rất nhiều kinh nghiệm quý báu. Xuất phát từ ý nghĩa của quá trình vận dụng trọng yếu trong kiểm toán BCTC, với mục đích làm rõ hơn lý luận về trọng yếu trong kiểm toán BCTC nói chung cũng như thực tế áp dụng quy trình này tại E&Y nói riêng nên trong luận văn tốt nghiệp của mình, người viết đã quyết định chọn đề tài: “Vận dụng trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán Ernst & Young (Việt Nam)”. Qua việc nghiên cứu lý thuyết cũng như thực tế áp dụng trong việc vận dụng trọng yếu trong kiểm toán BCTC, người viết mong rằng đề tài sẽ giúp người đọc có thể hiểu được phương pháp cũng như một số cơ sở áp dụng tại E&Y, cũng như hiểu được một phần công việc khi thực hiện một hợp đồng kiểm toán.


Mục tiêu nghiên cứu của đề tài:

Trong phạm vi chuyên đề này, người viết sẽ nghiên cứu:

- Hệ thống hóa và làm rõ những lý luận cơ bản về trọng yếu.

- Làm rõ thực trạng quy trình, phương pháp xác lập mức trọng yếu và quy trình vận dụng trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán Ernst & Young.

- Đưa ra một số nhận xét và kiến nghị để hoàn thiện chu trình, phương pháp xác lập mức trọng yếu và quy trình vận dụng trọng yếu trong kiểm toán BCTC.

Phương pháp nghiên cứu:

Đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở các phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh, rút ra các kết luận, nhận xét đánh giá trên nền tảng của các tư liệu sau:

a) Từ lý thuyết:

- Các cơ sở lý luận từ sách giáo khoa và các tài liệu tham khảo khác trong và ngoài nước.

- Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế đã ban hành.

b) Từ thực tế:

- Các bước và phương pháp xác lập mức trọng yếu trong thực tế khi kiểm toán khách hàng.

- Quá trình vận dụng trọng yếu trong suốt cuộc kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến giai đoạn thực hiện kiểm toán và cuối cùng là giai đoạn hoàn thành kiểm toán tại thực tế khách hàng.

Nội dung kết cấu của đề tài:

Đề tài được chia làm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quát về công ty kiểm toán Ernst & Young

Chương 2: Cơ sở lý luận về trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Chương 3: Vận dụng trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị