Luận Văn Tổ chức kế toán thuế GTGT tại công ty chế tạo máy Điện Việt Nam –Hungary

Tổ chức kế toán thuế GTGT tại Cty chế tạo máy Điện VN –Hungary
LỜI NÓI ĐẦU


Trong neàn kinh teá keá hoaïch hoaù, Nhaø nöôùc caáp phaùt voán cho caùc doanh nghieäp Nhaø nöôùc ñeå thöïc hieän caùc hoaït ñoäng kinh doanh caên cöù vaøo chöùc naêng, nhieäm vuï maø caùc doanh nghieäp ñöôïc giao.
Töø khi neàn kinh teá Vieät Nam chuyeån sang cô cheá thò tröôøng, ñaëc bieät laø töø sau khi Nhaø nöôùc thöïc hieän “quy cheá giao voán” cho caùc doanh nghieäp Nhaø nöôùc (chæ thò 138CT ngaøy 25/4/1991 cuûa HÑBT) thì Nhaø nöôùc khoâng tieán haønh caáp phaùt theâm voán cho caùc doanh nghieäp Nhaø nöôùc nöõa. Treân cô sôû voán ñöôïc giao, caùc doanh nghieäp phaûi coù traùch nhieäm baøo toaøn voán, thöôøng xuyeân boå sung voán ñeå ñaàu tö môû roäng, ñoåi môùi coâng ngheä ñeå phaùt trieån saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp mình.
Treân thöïc teá hieän nay, quan heä taøi chính giöõa doanh nghieäp vôùi ngaân saùch Nhaø nöôùc ñöôïc theå hieän chuû yeáu thoâng qua hoaït ñoäng: doanh nghieäp noäp thueá vaø caùc loaïi leä phí cho ngaân saùch Nhaø nöôùc. Thueá laø nguoàn thu quan troïng cuûa ngaân saùch Nhaø nöôùc vaø goùp phaàn ñieàu tieát vó moâ neàn kinh teá. Nhöõng naêm qua , heä thoáng Phaùp luaät thueá ôû nöôùc ta ñaõ ñöôïc ban haønh, söûa ñoåi, boå sung ngaøy caøng phong phuù vaø hoaøn thieän hôn. Ñaëc bieät vieäc ban haønh Luaät thueá GTGT vaø coù hieäu löïc töø ngaøy 1/1/1999 thay theá thueá doanh thu, laø moät böôùc tieán môùi trong ngaønh thueá nöôùc ta.
Thueá GTGT laø moät saéc thueá môùi coù söï thay ñoåi cô baûn veà noäi dung, phöông phaùp tính thueá vaø bieän phaùp thu so vôùi thueá doanh thu tröôùc ñaây. Trong caùc doanh nghieäp, thueá GTGT ñaàu ra laø traùch nhieäm cuûa doanh nghieäp phaûi noäp cho Ngaân saùch Nhaø nöôùc, thueá GTGT ñaàu vaøo laø quyeàn lôïi ñöôïc tröø hay ñöôïc hoaøn laïi cuûa doanh nghieäp. Vaán ñeà ñaët ra hieän nay laø laøm theá naøo ñeå luaät thueá GTGT ñöôïc thöïc hieän theo ñuùng quy ñònh, ñaûm baûo nguoàn thu cho Ngaân saùch Nhaø nöôùc, ñaûm baûo quyeàn lôïi cho doanh nghieäp. Nhöõng vaán ñeà ñoù phaàn lôùn ñöôïc thöïc hieän thoâng qua coâng taùc keá toaùn thueá GTGT. Keá toaùn thueá GTGT laø coâng cuï quan troïng ñeå thöïc hieän luaät thueá môùi vì noù lieân quan tôùi taát caû caùc phaàn keá toaùn, töø haïch toaùn voán baèng tieàn, vaät tö haøng hoaù, TSCÑ, coâng cuï phaûi thu, phaûi traû, chi phí doanh thu vaø thu nhaäp caùc hoaït ñoäng khaùc, töø vieäc söû duïng caùc chöùng töø hoaù ñôn ñeán noäi dung, phöông phaùp haïch toaùn vaø laäp baùo caùo taøi chính. Ñaëc bieät laø vieäc laäp caùc baûng keâ vaø tôø khai thueá GTGT haøng thaùng ôû caùc cô sôû kinh doanh. Keát quaû haïch toaùn thueá GTGT seõ coù aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán keát quûa cuûa caùc phaàn haønh keá toaùn khaùc. Vì theá, caùc doanh nghieäp caàn phaûi toå chöùc coâng taùc keá toaùn thueá GTGT moät caùch chính xaùc, kòp thôøi, phuø hôïp vôùi ngaønh ngheà, ñaùp öùng yeâu caàu quaûn lyù cuûa doanh nghieäp.
Nhaän thöùc ñöôïc vaán ñeà ñoù, vôùi nhöõng kieán thöùc ñaõ tieáp thu taïi nhaø tröôøng cuøng thôøi gian ngaén tìm hieåu thöïc teá toå chöùc coâng taùc haïch toaùn keá toaùn taïi Coâng ty Cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary, vaø vôùi söï höôùng daãn taän tình cuûa Thaày giaùo : PGS. TS Haø Ñöùc Truï em xin maïnh daïn choïn ñeà taøi:
“Toå chöùc keá toaùn thueá GTGT taïi Coâng ty cheá taïo maùy ñieän Vieät Nam – Hungary”.
Duø ñaõ coá gaéng tìm hieåu vaø nhaän ñöôïc söï giuùp ñôõ taän tình cuûa thaày giaùo höôùng daãn vaø moïi ngöôøi trong phoøng Taøi chính cuõng nhö caùc phoøng ban khaùc cuûa Coâng ty, nhöng do trình ñoä hieåu bieát cuûa em coøn coù nhieàu thieáu soùt, haïn cheá. Vaäy em raát mong nhaän ñöôïc yù kieán ñoùng goùp, chæ baûo ñeå em coù ñieàu kieân boå sung, naâng cao kieán thöùc cuûa baûn thaân mình ñeå phuïc vuï toát hôn cho coâng taùc thöïc teá sau naøy.


CHÖÔNG I: LYÙ LUAÄN CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT TRONG DOANH NGHIEÄP

Thueá GTGT ñöôïc phaùt minh taïi Coäng hoaø Phaùp vaøo ñaàu nhöõng naêm 1950, laàn ñaàu tieân ñöôïc aùp duïng taïi Coäng hoaø Lieân bang Ñöùc roài ñöôïc aùp duïng roäng raõi trong caùc nöôùc thuoäc coäng ñoàng chaâu AÂu. Ñöôïc caùc nhaø kinh teá, chính saùch cho laø moät saéc thueá thoâng minh, tieân tieán, hieäu quaû neân cho ñeán nay treân theá giôùi ñaõ coù treân 100 nöôùc aùp duïng loaïi thueá naøy thay cho thueá tính treân doanh thu baùn haøng. ÔÛ Vieät Nam, Luaät thueá GTGT môùi ñöôïc ban haønh vaø coù hieäu löïc töø ngaøy 1/1/1999, thöïc teá cho thaáy vieäc aùp duïng thueá GTGT ôû nöôùc ta böôùc ñaàu ñaõ coù hieäu quaû: goùp phaàn thuùc ñaåy SXKD, xuaát khaåu vaø taêng thu cho Ngaân saùch Nhaø nöôùc. Ñoái vôùi caùc doanh nghieäp vieäc ban haønh Luaät thueá GTGT seõ thuùc nay caùc doanh nghieäp haïch toaùn toát hôn, thöïc hieän mua baùn haøng hoaù coù hoaù ñôn, chöùng töø Vieäc taêng tyû troïng thueá giaùn thu ñaëc bieät laø thueá GTGT laø phuø hôïp vôùi tình hình caét giaûm thueá nhaäp khaåu trong quaù trình Vieät Nam tham gia hoäi nhaäp vôùi khu vöïc vaø theá giôùi. Tuy nhieân, vì laø luaät thueá môùi neân coù söï thay ñoåi veà caû noäi dung, phöông phaùp tính. Vì vaäy, coøn raát nhieàu vaán ñeà caàn ñöôïc hoaøn thieän nhö soå saùch, chöùng töø, hoaù ñôn, phöông phaùp haïch toaùn, trình ñoä naém baét cuûa keá toaùn vieân. Trong quaù trình trieån khai chuùng ta ñaõ coù nhieàu vaên baûn söûa ñoåi, boå sung, song luaät thueá GTGT vaãn caàn tieáp tuïc nghieân cöùu, hoaøn thieän cho saùt thöïc teá vaø phuø hôïp vôùi thoâng leä quoác teá.

1.1 Noäi dung cô baûn veà thueá GTGT aùp duïng trong doanh nghieäp
1.1.1 Khaùi nieäm veà thueá GTGT
v Giaù trò gia taêng: Laø khoaûn giaù trò môùi taêng theâm cuûa haøng hoaù, dòch vuï phaùt sinh trong quaù trình saûn xuaát, löu thoâng ñeán tieâu duøng.
v Thueá GTGT coøn ñuôïc goïi la VAT (Value Added Tax): Laø loaïi thueá chæ ñaùnh treân phaàn giaù trò taêng theâm qua moãi khaâu cuûa quaù trình SXKD vaø toång thueá thu ñöôïc ôû caùc khaâu chính baèng soá thueá tính treân giaù baùn cho ngöôøi tieâu duøng cuoái cuøng.
v Veà hình thöùc: Thueá GTGT do caùc nhaø SXKD noäp hoä ngöôøi tieâu duøng thoâng qua vieäc tính goäp thueá naøy vaøo giaù baùn maø ngöôøi tieâu duøng phaûi thanh toaùn.
v Veà baûn chaát: Nguôøi chòu thueá GTGT laø ngöôøi tieâu duøng, ngöôøi saûn xuaát hay caû ngöôøi saûn xuaát vaø ngöôøi tieâu duøng phuï thuoä vaøo moái cung caàu haøng hoaù ñoù treân thò tröôøng.

1.1.2 Noäi dung cô baûn cuûa thueá GTGT
a. Phaïm vi ñaùnh thueá:
Ñieàu 4 cuûa Luaät thueá GTGT quy ñònh 26 nhoùm haøng hoaù. Dòch vuï khoâng ñaùnh thueá GTGT (mieãn thueá). Coù theå khaùi quaùt thaønh caùc nhoùm haøng hoaù sau:
Ø Laø saûn phaåm cuûa moät soá ngaønh saûn xuaát kinh doanh tron nhöõng ñieàu kieän khoù khaên, phuï thuoäc vaøo thieân nhieân nhö: saûn phaåm troàng troït, chaên nuoâi
Ø Moät soá hoaït ñoäng dòch vuï coâng coäng nhö: doïn veä sinh, thaoùt nöôùc ñöôøng phoá, vöôøn hoa, ngheä thuaät, xe buyùt, ño ñaïc baûn ñoà, dòch vuï tang leã, söûa chöõa coâng trình vaên hoaù.
Ø Moät soá dòch vuï caàn khuyeán khích nhö: dòch vuï y teá, daïy hoïc daïy ngheà, cung caáp nöôùc saïch cho noâng thoân, mieàn nuùi, baûo hieåm nhaân thoï, baûo hieåm hoïc sinh, baûo hieåm vaät nuoâi, caây troàng, hoaït ñoäng tín duïng, thuyû lôïi cho noâng nghieäp
Ø Moät soá haøng hoaù, dòch vuï do Nhaø nöôùc quy ñònh khoâng thu thueá GTGT nhö: haøng chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieät, nhaäp khaåu maùy moùc, thieát bò chuyeân duøng thuoäc loaïi trong nöôùc chöa saûn xuaát ñöôïc, hoaït ñoäng chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, vuõ khí, khí taøi chuyeân duøng phuïc vuï cho an ninh quoác phoøng, haøng vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï khoâng hoaøn laïi
Ø Nhöõng haøng hoaù dòch vuï theo thoâng leä quoác teá khoâng thu thueá GTGT nhö: haøng chuyeån khaåu, quaù caûng, möôïn ñöôøng qua Vieät Nam, haøng taïm nhaäp taùi xuaát, taïm xuaát taùi nhaäp.
Ø Nhöõng caù nhaân kinh doanh coù thu nhaäp döôùi möùc quy ñònh.
Ngoaøi caùc nhoùm treân thì taát caû caùc haøng hoaù, dòch vuï duøng cho saûn xuaát, kinh doanh vaø tieâu duøng ôû Vieät Nam ñeàu thuoäc phaïm vi ñaùnh thueá GTGT.
b. Caên cöù tính thueá.
Caên cöù tính thueá GTGT laø giaù tính thueá vaø thueá suaát.
v Giaù tính thueá GTGT.
Ø Ñoái vôùi haøng hoaù, dòch vuï do cô sôû saûn xuaát, kinh doanh baùn ra laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT.
Ø Vôùi haøng hoaù nhaäp khaåu laø giaù nhaäp khaåu tòa cöûa khaåu coâng (+) vôùi thueá nhaäp khaåu.
Ø Haøng hoaù, dòch vuï duøng ñeå trao ñoåi, söû duïng noäi boä, bieáu, taëng giaù tính thueá ñöôïc xaùc ñònh theo giaù tính thueá cuûa haøng hoaù, dòch vuï cuøng loaïi hay töông ñöông taïi thôøi ñieåm phaùt sinh caùc hoaït ñoäng naøy.
Ø Hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn giaù tính thueá laø giaù cho thueâ chöa coù thueá.
Ø Vôùi haøng hoaù baùn theo phöông thöùc traû goùp, tính theo giaù baùn moät laàn chöa coù thueá GTGT cuûa haøng hoaù ñoù.
Ø Vôùi haøng hoaù gia coâng laø giaù gia coâng chöa coù thueá.
Ø Vôùi hoaït ñoäng xaây döïng vaø laép ñaët :
§ Hoaït ñoäng xaây döïng, laép ñaët trang thieát bò cho caùc coâng trình xaây döïng giaù tính thueá laø giaù xaây döïng, laép ñaët chöa coù thueá GTGT.
§ Xaây döïng, laép ñaët coâng trình thöïc hieän thanh toaùn theo ñôn giaù vaø tieán ñoä haïng muïc coâng trình, phaàn coâng vieäc hoaøn thaønh baøn giao thì thueá GTGT tính treân phaàn giaù trò hoaøn thaønh baøn giao.
Ø Vôùi hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï höôûng tieàn coâng, hoa hoàng giaù tính thueá laø tieàn coâng hay hoa hoàng ñöôïc höôûng chöa tröø khoaûn phí toån naøo ñoái vôùi hoaït ñoäng naøy.
Ø Vôùi hoaït ñoäng vaän taûi, boác xeáp laø giaù cöôùc vaän taûi boác xeáp chöa coù thueá GTGT.
Ø Vôùi haøng hoaù coù tính chaát ñaëc thuø ñöôïc duøng chöùng töø nhö: tem, veù soá, cöôùc vaän taûi ghi giaù thanh toaùn laø giaù ñaõ coù thueá GTGT, thì giaù chöa coù thueá ñöôïc xaùc ñònh laø:
Giaù thanh toaùn (tieàn baùn veù, baùn tem )
Giaù chöa coù thueá GTGT =
1 + (%) thueá suaát cuûa haøng hoaù dòch vuï ñoù

​