Luận Văn Tìm hiểu quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn đất việt

Khóa luận tốt nghiệp năm 2012
Đề tài: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU .1
1. Sự cần thiết của đề tài .1
2. Mục tiêu nghiên cứu 2
3. Nội dung của đề tài .2
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .2
5. Phương pháp nghiên cứu .2
6. Những đóng góp khoa học của đề tài 3
BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4
BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 5
CHƯƠNG 1 :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN
HÀNG .6
1.1. Những vấn đề chung của doanh thu bán hàng .6
1.1.1. Khái niệm 6
1.1.2. Đặc điểm 6
1.1.3. Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu 6
1.1.4. Phân loại 8
1.1.5. Mục tiêu kiểm toán 9
1.1.6. Sai phạm tiềm tàng phổ biến đối với doanh thu bán hàng 9
1.2. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng . 10
1.2.1. Sơ đồ quy trình 10
1.2.2.Chuẩn bị kiểm toán .10
1.2.3. Thực hiện kiểm toán 18
1.2.4. Hoàn thành kiểm toán 24
CHƯƠNG 2: THỰC HÀNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN
HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT .27
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH kiểm toán – tưvấn Đất Việt .27
2.1.1. Giới thiệu về Công ty 27
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 27
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ và các dịch vụ của Công ty 28
2.1.4. Tổ chức bộ máy tại Công ty 29
2.1.5. Kết quả hoạt động của Công ty qua các năm 32
2
2.1.6. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới .34
2.2. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 35
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 35
2.2.2. Thực hiện kiểm toán 41
2.2.3. Hoàn thành kiểm toán 44
2.3. Thực hành quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng tại Công ty Đất Việt 47
2.3.1. Chuẩn bị kiểm toán 47
2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .58
2.3.3. Hoàn thành kiểm toán . 68
2.4. Nhận xét .69
2.4.1. Các mặt đã đạt được 69
2.4.2. Các mặt còn hạn chế 71
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN CHUNG VÀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT .74
3.1. Hoàn thiện về Hệ thống kiểm soát nội bộ 74
3.2. Hoàn thiện chương trình kiểm toán cho từng doanh nghiệp 74
3.3. Tăng cường đội ngũ nhân viên tại các chi nhánh .74
3.4. Yêu cầu dành cho các doanh nghiệp được kiểm toán 75
3.5. Tăng cường các thủ tục cần thiết .75
KẾT LUẬN .76
TÀI LIỆU THAM KHẢO .78
CÁC BẢNG DANH MỤC PHỤ LỤC .79
1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của đề tài
BCTC hàng năm do doanh nghiệp lập được nhiềuđối tượng trong và ngoài
doanh nghiệp quan tâm. Trong nền KTTT với một môi trường cạnh tranh gay gắt,
thông tin tài chính trở thành một trong những nhân tố quyết định đối với sự thành
công của doanh nghiệp cũng như đối với các quyết định của nhà đầu tư. Những
thông tin này cần phải được đảm bảo phản ánh một cách trung thực, hợp lý trên các
khía cạnh trọng yếu. Do đó, hoạt động kiểm toán ra đời với mục đích kiểm tra và
xác nhận tính trung thực, hợp lý và mức độ tin cậy của thông tin tài chính. Thông
qua hoạt động kiểm toán, các doanh nghiệp có thể thấy được những sai sót, yếu kém
của mình trong chế độ kế toán cũng như cách điều hành quản lý doanh nghiệp, từ
đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoài ra, hoạt động kiểm toán còn đảm bảo quyền lợi hợp pháp của các bên
liên quan, giúp phần lành mạnh hóa nền kinh tế quốcgia đồng thời giúp các cơ quan
nhà nước xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện
nghĩa vụ với nhà nước và đưa ra các chính sách hợp lý nhằm khuyến khích sự phát
triển của doanh nghiệp.
Trong các thông tin tài chính, thông tin về doanh thu bán hàng đặc biệt được
quan tâm bởi doanh thu là một trong những điểm trọng yếu trên báo cáo kết quả
kinh doanh. Đây là cơ sở để tiến hành xác định lỗ, lãi trong kỳ của doanh nghiệp, nó
cũng là nhân tố quan trọng trong việc xác định các nghĩa vụ phải thực hiện đối với
Nhà nước. Vì vậy kiểm toán doanh thu là một trong những phần hành chủ yếu trong
kiểm toán BCTC.
Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán chu trình doanh thu bán hàng và
với thực tế được thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (gọi tắt là
Công ty Vietland) nên tác giả đã chọn đề tài: “TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ
VẤN ĐẤT VIỆT” làm chuyên đề khóa luận tốt nghiệp của mình.
2
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết kiểm toán đặc biệt là kiểm
toán chu trình doanh thu bán hàng nói chung và xem xét thực tiễn công tác kiểm
toán của công ty nói riêng từ đó rút ra bài học kinh nghiệm và đưa ra biện pháp
hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình nghiệp vụ này.
3. Nội dung của đề tài
Nội dung của đề tài có 3 phần chính:
- Phần I: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu bán hàng
- Phần II: Thực hành quy trình kiểm toán nghiệp doanh thu bán hàng tại công ty
TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt
- Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chung và kiểm
toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Tìm hiểu quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Kiểm
toán - Tư vấn Đất Việt, chi nhánh Nha Trang với số liệu minh họa cụ thể là Công ty
Cổ phần Bê Tông Ly Tâm Điện Lực Khánh Hòa .
5. Phương pháp nghiên cứu
- Phân tích, tổng hợp, lý luận: đọc, sưu tầmvà nghiên cứu các tài liệu có liên
quan để xây dựng cơ sở lý luận cho đề tài từ đó xâydựng nội dung nghiên cứu cụ
thể cho đề tài.
- Sử dụng phân tích, đánh giá quy trình kiểmtoán thực tế đang áp dụng tại
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt.
- Tham khảo và trao đổi ý kiến với Cán bộ hướng dẫn cùng các nhân viên trong
Công ty để có được những thông tin tư liệu cần thiết để đề xuất kiến nghị nhằm
hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán -
Tư vấn Đất Việt.
3
6. Những đóng góp khoa học của đề tài
Về mặt lý luận: Hệ thống lại cơ sở lý luận vềquy trình kiểm toán nói chung
và quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng nói riêngtại Công ty TNHH Kiểm toán
– Tư vấn Đất Việt theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Về mặt thực tiễn: Đề tài đã tìm hiểu về về quy trình kiểm toán nói chung và
quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng nói riêng tại Công ty TNHH Kiểm toán –
Tư vấn Đất Việt tại chi nhánh Nha Trang và đưa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện
quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng.
Mặc dù rất cố gắng nhưng do hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm
thực tế, bài viết này chắc chắn sẽ không tránh khỏinhững thiếu sót, tác giả rất mong
được sự góp ý, sửa chữa của quý thầy cô, anh chị Kiểm toán viên tại công ty để tác
giả có thể có những hiểu biết sâu sắc hơn tạo điều kiên nâng cao trình độ, kiến thức.
Tác giả xin chân thành cảm ơn các anh, các chị nhân viên trong công ty
TNHH kiểm toán và tư vấn Đất Việt và đặc biệt là Giám đốc chi nhánh công ty
TNHH kiểm toán và tư vấn Đất Việt, Anh Lê Quốc Tuấnđã tận tình giúp đỡ, chỉ
bảo trong quá trình thực hiện đề án này.
4
BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ
BCTC : Báo cáo tài chính
BCKT : Báo cáo kiểm toán
KTV : Kiểm toán viên
GTGT : Giá trị gia tăng
5
BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ của một quy trình kiểm toán
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
Bảng 2.1 : Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn
Đất Việt qua 3 năm 2009 – 2010 – 2011
6
CHƯƠNG 1 :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
1.1. Những vấn đề chung của doanh thu bán hàng
1.1.1. Khái niệm
- Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
- Doanh thu thuần là doanh thu bán hàng đã khấu trừcác khoản được giảm trừ
như chiết khấu thương mại, giám giá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại, thuế tiêu
thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu tính trên doanh thu thực hiện trong kỳ (nếu có).
Riêng đối với doanh thu là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
trực tiếp, thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính vào doanh thu bán hàng nhưng sau
đó được đưa vào các khoản được giảm trừ để loại ra khỏi doanh thu thuần.
1.1.2. Đặc điểm
- Doanh thu bán hàng làm cho vốn chủ sở hữu tăng lên nhưng không phải do
góp vốn.
- Doanh thu bán hàng được phân loại như khoản mục thu nhập, được trình bày
trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dưới chỉ tiêu: doanh thu bán hàng, các
khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu thuần. Đây là một khoản mục trọng yếu trên
BCTC vì đó là cơ sở để người sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và quy mô
kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, khoản mục này là đối tượng của nhiều sai
phạm dẫn đến BCTC bị sai lệch trọng yếu
1.1.3. Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu
1.1.3.1. Điều kiện
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãnđồng thời 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở
hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu thu được xác định tương đối chắcchắn.
7
- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
hàng.
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
1.1.3.2. Nguyên tắc
Bảy nguyên tắc cần tôn trọng khi ghi nhận doanh thubán hàng:
- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận
đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính.
- Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng thì không
hạch toán vào tài khoản doanh thu bán hàng.
- Khi hàng hóa được trao đổi để lấy hàng hóatương tự về bản chất và giá trị thì
việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu bán hàng và
không được ghi nhận là doanh thu bán hàng.
- Doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thu bán thành phẩm,
hàng hóa nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh
và theo yêu cầu quản lý và lập báo cáo kết quả kinhdoanh.
- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng như:
chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hoạch
toán riêng biệt.
- Nếu phát sinh doanh thu bán hàng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế phát sinh hoặc tỷgiá bình quân liên ngân hàng
do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh
tế.
- Cuối kỳ kế toán, toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết
chuyển vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
1.1.3.3. Những lưu ý khi hạch toán vào tài khoản doanh thu
- Đối với sản phẩm, hàng hóa chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:
doanh thu chỉ gồm trị giá bán chưa có thuế VAT.
- Đối với sản phẩm, hàng hóa không thuộc đốitượng chịu thuế VAT hay chịu
thuế theo phương pháp trực tiếp: doanh thu là tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn.


TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”
2. Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”
3. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đất Việt, các hồ sơ kiểm toán lưu tại
Công ty.
4. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đất Việt, tài liệuđào tạo nội bộ dành
cho Trợ lý Kiểm toán Viên.
5. Các website tham khảo:
- http://www.***********
- http://www.niceaccounting.com
- http://www.*************