Tài liệu Tìm hiểu giai đoạn thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng

LỜI NÓI ĐẦU


Cùng với sự phát trển của đất nước sau hơn mười lăm năm đổi mới, việc đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) các công trình phục vụ quốc tế dân sinh, thiết lập cơ sở hạ tầng, tạo dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, góp phần giải quyết những nhiệm vụ kinh tế xã hội có tầm quan trọng chiến lược của mỗi giai đoạn phát triển kinh tế đất nước đang là yêu cầu cấp bách đặt ra trước mắt cũng như lâu dài đối với toàn Đảng toàn dân, nó phù hợp với nhu cầu, xu hướng phát phát triển của khu vực và thế giới. Do đó việc đầu tư các công, các dự án trọng điểm để phát triển kinh tế của đất nước thoát khỏi tình trạng lạc hậu tiến kịp với sự phát triển của khu vực là các hoạt động kinh tế cơ bản của mỗi quốc gia. Xuất phát từ yêu cầu đó, Đảng và Nhà nước ta đã tập trung huy động các nguồn vốn khác nhau để đầu tư cho xây dựng như vốn vay nước ngoài, vốn ngân sách, các nguồn tài trợ v.v. nhằm thúc đẩy các hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản. Song vần đề đặt ra là đầu tư xây dựng cơ bản như thế nào để đem lại hiệu quả kinh tế cao, việc sử dụng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản là một vấn đề được nhiều nhà quản lý quan tâm và còn nhiều điều vướng mắc cần phải được tháo gỡ và được kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ có quy mô và khoa học mới phát huy hiệu quả của nó.

Ở nước ta kiểm toán Nhà nước được thành lập (năm 1994) là một công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước nhằm mục tiêu thiết lập trật tự, kỷ cương để làm lành mạnh nền tài chính quốc gia. Trong những năm qua, kiểm toán Nhà nước đã thực hiện được hàng nghìn cuộc kiểm toán tại các địa phương, các Bộ, các ngành, các tổ chức xã hội, các doanh nghiệp Nhà nước . Thông qua các hoạt động kiểm toán của mình kiểm toán Nhà nước đã phát hiện thực trạng về tình hình phát triển kinh tế-xã hội, thu chi ngân sách Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh của các tỉnh, thành phố và các doanh nghiệp. Đặc biệt là kiểm toán Nhà nước đã đi sâu phát hiện tình hình quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước trong các lĩnh vực quan trọng, trong đó có lĩnh vực XDCB. Kiểm toán Nhà nước đã phát hiện, nhận xét, đánh giá tình hình đầu tư XDCB cả những thực tiễn tích cực và những hạn chế của nó. Có thể nói rằng bằng sự hoạt động của mình kiểm toán Nhà nước đã có những đóng góp tích cực nhằm thúc đẩy sự phát triển công tác đầu tư XDCB ở nước ta. Tuy nhiên một thực tế ở nước ta hiện nay là vẫn còn nhiều dự án đầu tư XDCB không mang lại những hiệu quả mong muốn, nhiều những dự án vẫn còn tình trạng thất thoát, lãng phí vốn, ngân sách Nhà nước. Điều này đòi hỏi kiểm toán Nhà nước cần phải có những hoạt động tích cực hơn nữa trong việc thực thi nhiệm vụ, chức năng của mình đối với công tác này. Để thực hiện điều này kiểm toán Nhà nước đã nghiên cứu và ban hành "quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản" nhằm mục tiêu phát triển tích cực công tác của mình.

Với mục đích được góp một phần nhỏ của mình vào việc hoàn thiện công tác kiểm toán của kiểm toán Nhà nước đối với các dự án đầu tư XDCB, em đã chọn đề tài "Tìm hiểu giai đoạn thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản của kiểm toán Nhà nước" nhằm tìm hiểu nghiên cứu và xây dựng một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác này của kiểm toán Nhà nước. Nội dung của đề tài này ngoài hai phần mở đầu và kết luận, phần nội dung chính được chia làm ba phần chính:

I. Những vấn đề chung về XDCB và thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán của kiểm toán Nhà nước.

II. Thực hiện kiểm toán quyết toán báo cáo quyết toán công trình đầu tư XDCB của kiểm toán Nhà nước.

III. Một số nhận xét và kiến nghị về thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán đầu tư XDCB của kiểm toán Nhà nước.

Do còn nhiều hạn chế về mặt kiến thức, thông tin, do đó trong khuôn khổ bài viết này, em chỉ nêu những vấn đề khái quát mà em đã tìm hiểu được. Em hy vọng sẽ nhận được những ý kiến nhận xét, đánh giá quý báu của các thầy cô giáo, em xin chân thành cảm ơn.





NỘI DUNG

I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XDCB VÀ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC.

1. Khái niệm và đặc điểm về công trình đầu tư xây dựng cơ bản.

Công trình xây dựng là các sản phẩm của công nghệ xây lắp gắn liền với đất (bao gồm cả mặt nước, mặy biển, và thềm lục địa) được tạo thành bởi vật liệu xây dựng, thiết bị và lao động (kể cả lao động trực tiếp, lao động gián tiếp - lao động phục vụ thi công và lao động quản lý).

Công trình XDCB có thể bao gồm một hạng mục hoặc nhiều công trình nằm trong một dây truyền công nghệ đồng bộ, hoàn chỉnh để tạo ra sản phẩm hoặc lao vụ đã được chỉ định trong dự án.

Trong nội dung đề tài này, công trình đầu tư XDCB đựoc hiểu là những công trình xây dựng hình thành từ các dự án đầu tư từ các nguồn ngân sách của Nhà nước, vốn tín dụng ưu đãi của Nhà nước dùng để đầu tư đối với các dự án xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế , các cơ sở sản xuất tạo việc làm, các dự án đầu tư quan trọng của Nhà nước trong từng thời kỳ (điện, xi măng, sắt thép, cấp thoát nước .), vốn thuộc các khoản vay nước ngoài của Chính phủ và các nguồn viện trợ quốc tế dành cho đầu tư phát triển (kể cả vốn hỗ trợ phát triển chính thức ODA), vốn thuộc quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia và các quỹ khác của Nhà nước dùng cho đầu tư phát triển, vốn tín dụng thương mại, vốn đầu tư của các doanh nghiệp Nhà nước (vốn khầu hao cơ bản, vốn tích luỹ từ lợi nhuận sau thuế, vốn tự huy động), vốn hợp tác liên doanh với nước ngoài của các doanh nghiệp Nhà nước, vốn do chính quyền cấp tỉnh và cấp huyện, vốn đầu tư của các cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế và các cơ quan nước ngoài khác được phép xây dựng trên đất Việt Nam được quản lý theo hiệp định hoặc thoả thuận đã được ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với chính phủ các nước hoặc các tổ chức, cơ quan nước ngoài .

Những công trình có một số đặc điểm cơ bản sau:












MỤC LỤC

Lời nói đầu 1

Nội Dung. 3

I. Những vấn đề chung về XDCB và thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán của kiểm toán Nhà nước. 3

1. Khái niệm và đặc điểm về công trình đầu tư xây dựng cơ bản. 3

2. Khái niệm quy trình kiểm toán, thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán và sự cần thiết của nó. 4

3. Mục đích và yêu cầu kiểm toán báo cáo quyết toán các dự án đầu tư XDCB của kiểm toán Nhà nước. 5

II. Thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán trong quy trình kiểm toán xây dựng cơ bản của kiểm toán Nhà nước. 6

A. Kiểm toán tuân thủ luật pháp, chế độ quản lý đầu tư và xây dựng.7

1. Kiểm toán tuân thủ giai đoạn chuản bị đầu tư. 7

1.1. Mục tiêu và rủi ro giai đoạn kiểm toán tuân thủ giai đoạn chuẩn bị đầu tư. 7

1.2. Nội dung kiểm toán giai đoạn chẩn bị đầu tư. 8

1.3. Kỹ thuật sử dụng .8

2. Kiểm toán tuân thủ giai đoạn thực hiện đầu tư và kết thúc dự án đầu tư đưa vào khai thác sử dụng. 8

2.1. Mục tiêu và rủi ro kiểm toán giai đoạn thực hiện đầu tư và kết thúc dự án đưa vào khai thác sử dụng. 8

2.2. Nội dung kiểm toán tuân thủ giai đoạn thực hiện và kết thúc đầu tư. 9

2.3. kỹ thuật sử dụng 10

B. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành. 11

1. Mục tiêu và rủi ro kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành. 11

2. Nội dung kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành 14

2.1 Kiểm toán nguồn vốn đầu tư 14

2.2. Kiểm toán vốn đầu tư thực hiện 14

2.3 Kiểm toán chi phí đầu tư tính vào giá trị công trình 18

2.4 Kiểm toán giá trị tài sản bàn giao cho sản xuất sử dụng 18

2.5 Kiểm toán tình hình công nợ và vật tư tồn đọng. 19

III. Một số nhận xét và kiến nghị về giai đoạn thực hiện kiểm toán trong quy trình kiểm toán đầu tư XDCB của kiểm toán Nhà nước. 20

1. Những hạn chế còn tồn tại. 20

2. Những kiến nghị đối với bước thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB của kiểm toán Nhà nước. 27

Kết luận 32