Luận Văn Tìm hiểu chung về gian lận và sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính

Tìm hiểu chung về gian lận và sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính

​LỜI MỞ ĐẦU​

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự vận hành của nó đã bắt đầu bộc lộ những mặt trái của nó, đòi hỏi chúng ta phải có những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý nền kinh tế phù hợp . Đặc biệt trong những năm gần đây, nền kinh tế ngày càng phát triển, quy mô kinh doanh của các công ty và sự toàn cầu hoá hoạt động thương mại tăng lên, sự phức tạp của công tác kế toán, kiểm toán do đó cũng tăng lên .
Trong lĩnh vực công cộng, từ những năm này đã xuất hiện nhiêù tổ chức kiểm toán của chính phủ trong các lĩnh vực quân đội, hành chính và các xí nghiệp công cộng. Một tổ chức quan trọng là văn phòng Tổng kế toán (General Accounting Office – GAO) đã có vai trò quyết định trong việc mở rộng địa bàn kiểm toán. Việc công bố các chuẩn mực của GAO vào năm 1972 (và rà soát lại vào năm 1981) một mặt khẳng định lợi ích kiểm toán trong khu vực phi thương mại và mặt khác đã khẳng định quan điểm và phương pháp mới để đánh giá hiệu quả của các nghiệp vụ phi thương mại .
Ta cũng có thể thấy quy mô, số lần các vụ kiện và hậu quả các vụ kiện có liên quan đến trách nhiệm pháp lý của các kiểm toán viên cũng tăng lên. Đặc biệt là các vụ kiện điển hình trong những năm của thập kỷ 90, ở các quốc gia có nền công nghiệp phát triển cao .
Qua các vụ kiện đó có thể thấy, trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan nhiều đến các gian lân và sai sót được phát hiện trong các báo cáo tài chính. Chính tính trọng yếu của các gian lận và sai sót có ảnh hưởng đến tính thận trọng của kiểm toán viên trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, từ đó ảnh hưởng đến trách nhiệm pháp lý của họ. Vậy thế nào là gian lận và sai sót, tại sao lại có gian lận và sai sót, khi nào kiểm toán viên cần phải phát hiện ra những gian lận và sai sót. Trong bài viết này em xin được trình bày những hiểu biết của em về những gian lận và sai sót trên báo cáo tài chính, các yếu tố làm tăng hành vi gian lận và sai sót, đồng thời tìm hiểu về những trách nhiệm pháp lý, nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán mà kiểm toán viên phải tuân thủ khi thực hiện kiểm toán trên báo cáo tài chính của khách hàng kiểm toán.
Chương I: Gian lân và sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính
I. Chức năng của kiểm toán
1. Chức năng xác minh
2. Chức năng bày tỏ ý kiến
II. Vai trò, tác dụng của kiểm toá
III. Các khái niệm về gian lận và sai sót