Luận Văn Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo

Luận văn tốt nghiệp năm 2012 dài 108 trang
Đề tài: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam(AVA) thực hiện
Định dạng file word


MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN 1
DANH MỤC BẢNG BIỂU 2
HỆ THỐNG GIẤY TỜ LÀM VIỆC . 2

4
CHƯƠNG 1 . 6
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ . 6
TRONG KIỂM TOÁN BCTC 6
1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ

CUNG CẤP DỊCH VỤ 6
1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa và phân loại khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 6

1.1.2 Tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong
kiểm toán báo cáo tài chính 6

1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN

HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC . 7
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7

1.2.2 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ . 9

1.2.3 Những sai sót thường gặp khi kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 9

1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG

VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 11
1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11

1.2.2 Thực hiện kiểm toán .12

1.2.3 Kết thúc kiểm toán .17

CHƯƠNG 2 . 19
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN 19
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN KẾ

TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) . 19
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
(AVA) 19

2.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh, vị trí trong thị trường và các khách hàng của công ty TNHH tư
vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) .20

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) .23

2.1.4 Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm toán .26

2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC

TẠI CÔNG TY CP ABC 34
2.2.1 Giới thiệu về cuộc kiểm toán BCTC tại đơn vị khách hàng ABC 34

2.2.2 Thực trạng quy trình chung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
khách hàng Công ty Cổ phần ABC 43

2.3 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY AVA

THỰC HIỆN 67
2.3.1 Ưu điểm .67

2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân 69

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN
KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN . 72
3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY
TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ

CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 72
3.1.1. Sự cần thiết .72

3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện 73

3.1.3. Nguyên tắc hoàn thiện .74

3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG
KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN KIỂM

TOÁN VIỆT NAM (AVA) 75
3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC 75

3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty AVA 75

3.2.3 Kiến nghị khác .78

3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC KIẾN NGHỊ 79
3.3.1.Về phía các cơ quan nhà nước và hội nghề nghiệp 79

3.3.2.Về phía các công ty kiểm toán 80

3.3.3 Về phía khách hàng 80

KẾT LUẬN 82


LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn, em đã nhận được
nhiều sự giúp đỡ tận tình chu đáo từ các thầy cô trong khoa, cùng Ban giám
đốc, các anh chị phòng Nghiệp vụ II Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán
Việt Nam (AVA).
Trước tiên, em xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS. Giang
Thị Xuyến đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian qua để em
hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Em cũng chân thành cảm ơn tới các thầy
cô giáo bộ môn những người đã truyền dạy cho em những kiến thức cơ bản,
những lý luận chung để lựa chọn đề tài và hoàn thành luận văn này.
Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các anh chị phòng Nghiệp vụ
II Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) đã hướng dẫn
tận tình, chu đáo cho em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty, cũng như
giúp đỡ em trong việc thu thập tài liệu nghiệp vụ tại Công ty.
Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình bạn bè và người
thân của em đã luôn cổ vũ, khích lệ và giúp đỡ em trong thời gian vừa qua.
Do còn hạn chế về thời gian nghiên cứu, trình độ có hạn chế nên bài
viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự
góp ý chỉ bảo thêm của thầy cô cùng các anh chị Kiểm toán viên để hoàn
thiện đề tài này.

Lời mở đầu1. Tính cấp thiết của đề tài
Hiện nay trên thế giới và tại Việt Nam, dịch vụ kiểm toán được coi là
một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa lớn đối với
nền kinh tế quốc dân. Các tổ chức kiểm toán độc lập ra đời và hoạt động rất
mạnh mẽ đã góp phần làm công khai và lành mạnh hoá nền tài chính đồng
thời giúp các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh
nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và đưa ra các chính sách
hợp lý nhằm khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp.
Trong các thông tin tài chính, thông tin về doanh thu đặc biệt được
quan tâm bởi doanh thu là một trong những điểm trọng yếu trên báo cáo kết
quả kinh doanh. Đây là cơ sở để tiến hành xác định lỗ, lãi trong kỳ của doanh
nghiệp, nó cũng là nhân tố quan trọng trong việc xác định các nghĩa vụ phải
thực hiện đối với Nhà nước. Vì vậy kiểm toán doanh thu là một trong những
phần hành chủ yếu trong kiểm toán BCTC. Nhận thức được tập quan trọng
đó, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty


TNHH tư vấn kế toán kiểm toán việt nam (AVA)” làm đề tài thực tập tốt

nghiệp của mình. Mặc dù đây là một đề tài khó, nhưng với sự nỗ lực của bản
thân, cộng với sự chỉ bảo tận tình của thầy cô và các anh chị KTV trong Công
ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA), em hi vọng sẽ hoàn
thành đề tài của mình một cách suất sắc.
2. mục đích nghiên cứu đề tài
Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý luận về kiểm toán, đặc
biệt là kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán
BCTC. Kết hợp với thực hiện quy trình và phương pháp kiểm toán Doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty AVA. Từ đó rút ra bài học kinh
nghiệm và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty
AVA thực hiện.



CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
TRONG KIỂM TOÁN BCTC


1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ
CUNG CẤP DỊCH VỤ

1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa và phân loại khoản mục doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ.
v Khái niệm:
Doanh thu là một chỉ tiêu tài chính quan trọng trên Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Theo chuẩn mực kế toán số 14:
“Doanh thu và thu nhập khác” thì doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh
tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ
hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ
sở hữu.
Như vậy, doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh
nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được. Các khoản thu hộ bên thứ ba không
phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh
nghiệp sẽ không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Ví dụ:
Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu
của người nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng được hưởng). Ngoài ra, các khoản
góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không
là doanh thu.
v Phân loại:
Doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu nội bộ, doanh thu khác
(thu nhập khác)
1.1.2 Tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Trong BCTC của doanh nghiệp ,doanh thu là khoản mục có tính trọng
yếu, ảnh hưởng trực tiếp tới các chỉ tiêu, khoản mục trên BCTC. Doanh thu
cũng là chỉ tiêu cơ bản mà những người quan tâm đến tình hình tài chính của


Danh mục tài liệu tham khảo


[TABLE]
[TR]
[TD]1
[/TD]
[TD]Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài chính – Học viên Tài Chính – ThS. Đậu
Ngọc Châu (Chủ biên)
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]2
[/TD]
[TD]Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán – Học viện Tài Chính – Ts. Nguyễn Viết
Lợi và ThS. Đậu Ngọc Châu (Chủ biên)
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]3
[/TD]
[TD]Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]4
[/TD]
[TD]Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]5
[/TD]
[TD]Giấy tờ làm việc và tài liệu do Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán
Việt Nam cung cấp (AVA)
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]6
[/TD]
[TD]Một số Website: www.kiemtoan.com.vn
www.***********
www.kiemtoanava.com.vn
[/TD]
[/TR]
[/TABLE]