Luận Văn Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải

Khóa luận tốt nghiệp năm 2011
Đề tài: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải


MỤC LỤC
MỤC LỤC . 1
DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU 5
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 6
LỜI MỞ ĐẦU . 7
CHƯƠNG 1: . 10
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ . 10
KẾ TOÁN THUẾ . 10
1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ 11
1.1.1. Khái niệm về thuế 11
1.1.2. Phân loại thuế . 11
1.1.2.1. Phân loại theo tính chất . 11
1.1.2.2. Phân loại theo đối tượng chịu thuế 11
1.1.3. Vai trò của thuế . 12
1.1.3.1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách . 12
1.1.3.2. Thuế góp phần điều chỉnh nền kinh tế 12
1.1.3.3. Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công
bằng xã hội 13
1.2. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG . 13
1.2.1. Khái niệm 13
1.2.2. Đối tượng nộp thuế 13
1.2.3. Đối tượng chịu thuế . 13
1.2.4. Đối tượng không chịu thuế . 14
1.2.5. Căn cứ tính thuế 14
1.2.5.1. Giá tính thuế . 14
1.2.5.2. Thuế suất thuế GTGT . 14
1.2.6. Phương pháp tính thuế GTGT 15
1.2.6.1. Phương pháp khấu trừ thuế . 15
1.2.6.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT . 16
1.2.7. Tài khoản sử dụng . 16
1.2.8. Phương pháp hạch toán 17
1.3. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU . 18
1.3.1. Khái niệm 18
1.3.2. Đối tượng nộp thuế 19
1.3.3. Đối tượng chịu thuế . 19
1.3.4. Căn cứ tính thuế 19
1.3.4.1. Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 19
1.3.4.2. Giá tính thuế . 19
1.3.4.3. Thuế suất . 20
1.3.4.4. Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu 20
1.3.5. Tài khoản sử dụng . 20
1.3.6. Phương pháp hạch toán 20
2
1.4. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21
1.4.1. Khái niệm 21
1.4.2. Đối tượng nộp thuế 21
1.4.3. Căn cứ tính thuế 21
1.4.3.1. Xác định thu nhập tính thuế . 21
1.4.3.2. Thuế suất . 24
1.4.3.3. Phương pháp tính thuế TNDN . 24
1.4.4. Tài khoản sử dụng . 24
1.4.5. Phương pháp hạch toán . 25
1.5. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN . 25
1.5.1. Khái niệm 25
1.5.2. Đối tượng nộp thuế 25
1.5.3. Căn cứ tính thuế 25
1.5.4. Tài khoản sử dụng . 27
1.5.5. Phương pháp hạch toán 27
1.6. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI . 28
1.6.1. Khái niệm 28
1.6.2. Đối tượng nộp thuế môn bài 28
1.6.3. Căn cứ tính thuế 28
1.6.4. Tài khoản sử dụng . 29
1.6.5. Phương pháp hạch toán 29
1.7. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN THUÊ ĐẤT 29
1.7.1. Khái niệm 29
1.7.2. Đối tượng chịu tiền thuê đất 29
1.7.3. Đối tượng nộp tiền thuê đất . 29
1.7.4. Phương phápxác định tiền thuê đất 30
1.7.5. Tài khoản sử dụng . 30
1.7.6. Phương pháp hạch toán 30
1.8. Đăng ký, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế . 30
1.8.1. Quy trình đăng ký thuế 30
1.8.2. Kê khai và tính thuế 31
1.8.3. Nộp thuế 31
1.8.4. Thủ tục hoàn thuế 32
CHƯƠNG 2: . 34
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI 34
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY . 35
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty 35
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty . 36
2.1.2.1. Chức năng . 36
2.1.2.2. Nhiệm vụ 36
2.1.3. Tổ chức quản lý, sản xuất tại công ty . 37
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý 37
2.1.3.2. Tổ chức sản xuất . 39
2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty . 40
3
2.1.4.1. Các nhân tố bên trong . 40
2.1.4.2. Các nhân tố bên ngoài . 41
2.1.5. Đánh giá khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời
gian qua . 42
2.1.6. Phương hướng phát triển của công ty trong thờigian tới 45
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 46
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 46
2.2.1.1. Tổ chức nhân sự phòng kế toán . 46
2.2.1.2. Tổ chức công tác kế toán . 48
2.2.1.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán . 48
2.2.2. Công tác kế toán thuế môn bài tại công ty 50
2.2.2.1. Nội dung . 50
2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 50
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng 50
2.2.2.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ . 50
2.2.2.5. Định khoản 51
2.2.2.6. Sơ đồ tài khoản 3338 năm 2010 . 52
2.2.2.7. Minh họa sổ sách 53
2.2.3. Công tác kế toán tiền thuê đất tại công ty . 53
2.2.3.1. Nội dung . 53
2.2.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 54
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng 54
2.2.3.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ . 54
2.2.3.5. Định khoản 56
2.2.3.6. Sơ đồ tài khoản 3337 trong năm 2010 . 56
2.2.3.7. Minh họa sổ sách 57
2.2.4. Công tác kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu . 58
2.2.4.1. Nội dung . 58
2.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 58
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng 59
2.2.4.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ . 59
2.2.4.5. Sơ đồ tài khoản 3333 60
2.2.5. Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 60
2.2.5.1. Nội dung . 60
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 62
2.2.5.3. Tài khoản sử dụng 62
2.2.5.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ . 63
2.2.5.5. Định khoản kế toán 67
2.2.5.6. Sơ đồ tài khoản 133 và 3331 tháng 12 năm 2010 . 68
2.2.5.7. Minh họa sổ sách 69
2.2.6. Công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp . 72
2.2.6.1. Nội dung . 72
2.2.6.2. Chứng từ sử dụng . 73
2.2.6.3. Tài khoản sử dụng 74
4
2.6.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 74
2.2.6.5. Định khoản 75
2.2.6.6. Sơ đồ tài khoản 3334 quý 4 năm 2010 . 76
2.2.6.7. Minh họa sổ sách 77
2.2.7. Công tác kế toán thuế TNCN . 78
2.2.7.1. Nội dung . 78
2.2.7.2. Chứng từ sử dụng . 78
2.2.7.3. Tài khoản sử dụng 78
2.2.7.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ . 78
2.2.7.5. Định khoản 80
2.2.7.6. Sơ đồ tài khoản 3335 tháng 10 năm 2010 . 80
2.2.7.7. Minh họa sổ sách 81
2.3. NHỮNG ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN HOẠT ĐỘNG SẢN
XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 82
2.3.1. Thuận lợi . 82
2.3.2. Khó khăn . 83
2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ
TẠI CÔNG TY . 83
2.4.1. Những mặt đã đạt được 83
2.4.2. Những mặt còn tồn tại 84
CHƯƠNG 3: . 86
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI
CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI . 86
3.1. Kiến nghị 1: Hoàn thiện công tác tổ chức nhân sự phòng kế toán. 87
3.2. Kiến nghị 2: Nâng cao năng lực nghiệp vụ cho nhân viên kế toán tại công ty, đặc
biệt là kế toán thuế . 88
3.3. Kiến nghị 3: Áp dụng phầm mềm kế toán vào công tác kế toán . 89
KẾT LUẬN . 92
TÀI LIỆU THAM KHẢO . 93
PHỤ LỤC 94
5
DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU
BẢNG BIỂU:
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt độngkinh doanh và một số
tỷ số tài chính của Công ty TNHH Hoàng Hải qua hai năm 2009 và 2010 . 43
LƯU ĐỒ:
Lưu đồ 2.1: Kế toán thuế môn bài . 51
Lưu đồ 2.2: Kế toán tiền thuế đất 55
Lưu đồ 2.3: Kế toán thuế nhập khẩu 59
Lưu đồ 2.4: Kế toán thuế GTGT đầu vào . 64
Lưu đồ 2.5: Kế toán thuế GTGT đầu ra . 65
Lưu đồ 2.6: Kế toán hoàn Thuế GTGT 66
Lưu đồ 2.7: Kế toán thuế TNDN . 74
Lưu đồ 2.8: Kế toán thuế TNCN . 79
SƠ ĐỒ:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH Hoàng Hải 37
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất tại công ty TNHH Hoàng Hải 39
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán 46
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán tại công ty . 48
Sơ đồ 2.5: Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty . 49
6
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1. BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp
2. BH XH : Bảo hiểm xã hội
3. BHYT : Bảo hiểm y tế
4. GTGT : Giá trị gia tăng
5. TK : Tài khoản
6. TNCN : Thu nhập cá nhân
7. TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
8. TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
9. TSCĐ : Tài sản cố định



TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộmôn Kếtoántrường ĐạihọcNha Trang(2009), Giáo trình Kế toán tài chính 3
và 4, Lưu hành nội bộ.
2. Bộmôn Kếtoántrường ĐạihọcNha Trang(2009), Giáo trình Tổ chức hạch toán
kế toán, Lưu hành nội bộ.
3. Bộ Tài chính (2007), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, Nhà xuất bản
Thống kê.
4. Thái Ninh (2011), Bài giảng nghiệp vụ thuế, Lưu hành nội bộ.
5. TS Phan Đức Dũng (2011), Kế toán tài chính (phần 4) Kế toán thuế thuế và báo
cáo thuế, Nhà xuất bản Lao động –Xã hội.
6. TSTrần Thị Hà, TSMai Thị Hoàng Minh, ThSLê Thị Tuyết Nhung, (2007),
261Sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, Nhà xuất bản Lao động Xã hội.
7. TSPhan Đức Dũng (2008), Hướng dẫn thực hành kế toán thuế và báo cáo thuế,
Nhà xuất bản Lao động.
8. Tạp chí Thuế Nhà nước.
9. Bài viết tại các trang web: saga.vn, webketoan.com, thuvienphapluat.com,
tapchiketoan.cpm.vn, mof.gov.vn