Luận Văn Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC tại AASC

TÊN ĐỀ TÀI : Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC tại AASC


LỜI NÓI ĐẦU
Trên thế giới, hoạt động kiểm toán độc lập ra đời khá sớm cùng với sự ra đời và phát triển của nền kinh tế thị trường đây là xu thế tất yếu, khách quan có tính quy luật của nền kinh tế thị trường. Nếu nói rằng nền kinh tế thị trường có hiệu quả cao hơn nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, thì kiểm toán độc lập chính là một công cụ quản lý kinh tế tài chính đắc lực góp phần nâng cao hiệu quả đó.
Đặc trưng của kinh tế thị trường là nhiều thành phần kinh tế, tự do sản xuất kinh doanh và cạnh tranh. Để tồn tại và phát triển, mỗi doanh nghiệp phải hạn chế mặt trái, tiêu cực của cơ chế thị trường, tự thân vận động phù hợp với những đòi hỏi có tính quy luật sống còn của nó. Tổ chức kiểm toán độc lập là những doanh nghiệp nhưng không cạnh tranh với các doanh nghiệp khác (trừ doanh nghiệp kiểm toán) mà là bạn hàng giúp các doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cạnh tranh.
Ra đời từ năm 1991, hoạt động kiểm toán Việt Nam hiện nay còn khá non trẻ và đang đứng trước nhiều khó khăn, thử thách. Để có thể cạnh tranh với các hãng kiểm toán nước ngoài, các Công ty kiểm toán Việt Nam phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của mình.
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của cuộc kiểm toán, các kết luận thích đáng về BCTC được kiểm toán cần dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy. Để có bằng chứng kiểm toán thỏa mãn các yêu cầu trên cần phải kết hợp linh hoạt thủ tục kiểm soát thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết. Trong đó kiểm tra chi tiết luôn được xem là thủ tục kiểm toán cung cấp cho KTV những bằng chứng kiểm toán với số lượng lớn và độ tin cậy cao.
Với những lý do trên, trong thời gian thực tập tại Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC em đã chọn đề tài “Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính kế toán và Kiểm toán (AASC)” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Việc nghiên cứu đề tài này là hết sức cần thiết giúp KTV nâng cao hiệu quả áp dụng thủ tục này trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán đặc biệt trong chu trình mua hàng- thanh toán.
Dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, logic, nghiên cứu chương trình kiểm toán của Công ty kết hợp với các phương pháp cụ thể mô tả phân tích và sử dụng bảng biểu sơ đồ trong trình bày, minh họa, chuyên đề tập trung nghiên cứu cơ sở lý luận kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình chu trình mua hàng - thanh toán tìm hiểu và đánh giá thực trạng áp dụng thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình này do AASC thực hiện tại hai đơn vị khách hàng là Công ty A và Công ty TNHH B từ đó đề xuất một số phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng bằng chứng kiểm toán thu thập được thông qua việc áp dụng thủ tục này đặc biệt trong kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán.
Để thực hiện đựợc các nội dung trên ngoài lời mở đầu và kết luận, kết cấu luận văn gồm 3 phần:
Chương I: Cơ sở lý luận chung về chu trình mua hàng - thanh toán và thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC .
Chương II: Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC tại AASC
Chương III: Một vài nhận xét và kiến nghị về thủ tục kiểm tra chi tiết trong chi tiết do Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện.


MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU 1
CHƯƠNG I
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN 3
I. Khái quát chung về chu trình mua hàng - thanh toán 3
II. Kế toán chu trình mua hàng - thanh toán 6
2.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 6
2.2. Quy trình tổ chức chứng từ mua vào và thanh toán 8
III. Kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 9
3.1. Khái quát về thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán báo cáo tài chính 9
3.1.1. Khái niệm kiểm tra chi tiết 9
3.1.2. Đặc điểm của kiểm tra chi tiết trong kiểm toán báo cáo tài chính 13
3.1.3. Vai trò của kiểm tra chi tiết trong kiểm toán báo cáo tài chính 14
3.2. Kiểm tra chi tiết chu trình mua hàng - thanh toán 17
3.2.1. Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết 18
3.2.2. Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết 26
3.2.3. Thực hiện các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn. 27
3.2.4. Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết và xử lý chênh lệch kiểm toán 31
CHƯƠNG 2
THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TẠI AASC 33
I. giới thiệu chung về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 33
1.1. Quá trình thành lập và phát triển 33
1.2. Các dịch vụ AASC cung cấp 35
1.2.1. Dịch vụ kiểm toán 35
1.2.2. Dịch vụ kế toán 36
1.2.3. Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh 36
1.2.4. Dịch vụ công nghệ thông tin 36
1.2.5. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng 37
1.2.6. Dịch vụ tư vấn thuế 37
1.3. Các khách hàng chủ yếu 38
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý và việc phân công phân nhiệm trong Công ty 38
II. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán do Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện 41
2.1. Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết chu trình mua hàng - thanh toán 41
2.2. Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết 47
2.3. Thực hiện các biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn 51
2.3.1. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết TK 331, TK 336 51
2.3.2. Kiểm tra chi tiết TK hàng tồn kho 62
2.3.3. Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào và thuế nhập khẩu 69
2.4. Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết và xử lý chênh lệch kiểm toán 75
CHƯƠNG III
MỘT VÀI NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TRONG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 79
I. Nhận xét chung về hoạt động kiểm toán của Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán. 79
2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán 81
2.2. Những đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán tại AASC 82
2.2.1. Về phương pháp chọn mẫu 83
2.2.2. Về việc sử dụng bảng kê xác minh và bảng kê chênh lệch 84
2.2.3. Về những chênh lệch phát hiện trong kiểm toán 84
2.2.4. Vấn đề ghi chép của KTV 85
KẾT LUẬN 87