Luận Văn Thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và thực tế

LỜI MỞ ĐẦU

Sự cần thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường mở cửa phát triển đa dạng các ngành nghề với nhiều loại chủ thể kinh tế khác nhau thì những thông tin kinh tế đóng vai trò hết sức quan trọng. Sự bóp méo thông tin kinh tế là điều đáng lo ngại đối với chủ thể đầu tư – những người dùng đồng vốn của mình để đầu tư, đài thọ cho sự phát triển của các doanh nghiệp. Cũng chính vì những lí do này mà ngành kiểm toán ra đời như một điều tất yếu nhằm giải quyết những vướng mắc trong nền kinh tế thời nay. Với vai trò đảm bảo báo cáo tài chính của các doanh nghiệp được lập ra một cách trung thực và hợp lí, tạo ra sự tin cậy cho các thông tin tài chính nhằm làm cơ sở cho các giao dịch kinh tế, kiểm toán đã trở thành ngành nghề nhận được nhiều sự quan tâm và định hướng phát triển của xã hội. Do đó, phải tìm cách nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán để các doanh nghiệp tin tưởng vào dịch vụ do công ty kiểm toán cung cấp. Thêm vào đó, chính sự đặt chân của bốn đại gia Big Four tại Việt Nam đã tăng tính cạnh tranh trong hoạt động kiểm toán của nước ta.

Như chúng ta đã biết, chất lượng kiểm toán luôn là vấn đề đặt lên hàng đầu. Nó là sự cộng hưởng của nhiều yêu cầu: yêu cầu về nguồn nhân lực, cơ cấu hoạt động, cách thức chuẩn bị và tiến hành công việc… Trong phạm vi một cuộc kiểm toán thì đó là yêu cầu về chất lượng KTV, cách thức chọn khách hàng, việc thực hiện các bước trong quy trình kiểm toán….sao cho hợp lý, phù hợp với pháp luật và các chuẩn mực, tiết kiệm chi phí. Để đạt được điều này, trước tiên phải có cái nhìn tổng quát về doanh nghiệp để từ đó lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lí nhất. Và để có được những nhận xét hợp lí và chính xác về những đánh giá tổng quát trên thì một trong những công cụ đắc lực giúp ích cho KTV chính là Chuẩn mực 520 – Các thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là một công cụ hỗ trợ hữu ích, giúp kiểm toán viên có được cái nhìn toàn cảnh vào tình hình tài chính của khách hàng, thông qua việc phân tích những yếu tố thu thập được, từ đó có định hướng cho những công việc kiểm toán về sau. Chính vì tầm quan trọng này nên tác giả đã chọn đề tài “Thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và thực tế áp dụng tại công ty kiểm toán Mỹ AA” cho báo cáo thực tập.

Mục tiêu nghiên cứu

ü Thủ tục phân tích: khái niệm; kỹ thuật, phương pháp và trình tự áp dụng thủ tục phân tích; vai trò của thủ tục phân tích đối với hiệu quả của việc kiểm toán báo cáo tài chính.

ü Nghiên cứu việc áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 520 “Thủ tục phân tích” vào thực tế, so sánh với nội dung lý thuyết.

ü Thủ tục phân tích áp dụng tại Công ty Kiểm toán Mỹ AA: kỹ thuật phân tích, trình tự áp dụng trong quy trình kiểm toán.

ü Minh họa việc áp dụng thủ tục phân tích đối với một số khoản mục.

ü Nhận xét về việc áp dụng thủ tục phân tích tại công ty đồng thời đưa ra những kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng của thủ tục phân tích.

Phương pháp nghiên cứu
ü Thu thập và nghiên cứu tài liệu từ sách vở và giáo trình bộ môn Kiểm toán.

ü Tham khảo chuẩn mực kiểm toán VSA 520- Quy trình phân tích.

ü Kết hợp trao đổi với kiểm toán viên và quan sát cách thực hiện.

ü Tham gia thực hiện kiểm toán các khách hàng của Công ty kiểm toán Mỹ AA.

ü Nghiên cứu những phần quan trọng và các phần hành đặc thù với loại thủ tục phân tích này.

Phạm vi và hạn chế của đề tài
Phạm vi nghiên cứu của đề tài là việc áp dụng thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán BCTC của công ty ở giai đoạn chuẩn bị, thực hiện và kết thúc kiểm toán thông qua việc sử dụng hồ sơ lưu trữ, số liệu phân tích của công ty. Do giới hạn thời gian và tài liệu nghiên cứu, tác giả xin trình bày một số phần hành đặc thù trong giai đoạn thực hiện kiểm toán như tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho và giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Kết cấu của đề tài

Đề tài gồm ba chương với nội dung cơ bản như sau:

Chương 1 trình bày về cơ sở lí luận của thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.

Nội dung chương 2 tập trung vào thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán Mỹ AA.

Chương 3 tập trung so sánh giữa thực tế áp dụng thủ tục phân tích tại công ty với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 520, đồng thời đưa ra thực trạng áp dụng thủ tục phân tích của các công ty kiểm toán hiện nay, nguyên nhân của tình trạng trên và phương hướng giải quyết.