Tài liệu Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện

THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN
ANALYTICAL PROCEDURES IN THE AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS IN AUDITING AND ACCOUNTING COMPANY




TÓM TẮT
Trong xu thế hội nhập hiện nay các công ty kiểm toán đã và đang đứng trước những cơ hội cũng như thách thức lớn. Cơ hội học hỏi nâng cao trình độ, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán đồng thời là những thách thức về khả năng cạnh tranh gay gắt để đứng vững trên thị trường kiểm toán. Trước những yêu cầu bức thiết đó việc nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm toán là hết sức cần thiết. Kỹ thuật phân tích là một trong những kỹ thuật kiểm toán có nhiều ưu điểm, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của một cuộc kiểm toán. Phân tích là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao vì ít tốn kém thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên không sa nhiều vào các nghiệp vụ cụ thể. Với những ưu điểm trên việc thiết lập và sử dụng phương pháp phân tích trong quá trình kiểm toán là một sự lựa chọn hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả cũng như chất lượng kiểm toán của công ty.
Từ khóa: Công ty kiểm toán; thủ tục phân tích; kiểm toán viên; báo cáo tài chính; tỷ suất
ABSTRACT
In the current trend in audit firms and are facing opportunities and challenges. Learning opportunities improve, methods, and technical audit is the challenge of fierce competition to stay on the audit market. Prior to that the urgent need to improve quality and efficiency audit is essential. Technical analysis is one of the audit technique has many advantages, plays an important role in improving the effectiveness of an audit. Analysis of audit procedures is a highly efficient because less time-consuming, low cost but can provide evidence of the conformity and general data management, and help the auditors do not fall much on specific operations. With the advantages of setting up and using analytical methods in the audit process is a reasonable option to improve efficiency and quality audit of the company.
Key words: Auditing company; analytical procedure; auditor; financial statement; rate




1. Tổng quan
1.1. Mục đích nghiên cứu
+ Khảo sát và phân tích thực tiễn áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện.
+ Rút ra những nhận xét về ưu điểm và hạn chế của thực tiễn.
+ Đề xuất một số kỹ thuật phân tích cụ thể để kiểm toán viên áp dụng nhằm khắc phục được những hạn chế của thực tiễn áp dụng thủ tục phân tích do AAC thực hiện.
1.2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu:







- Những vấn đề thuộc về cơ sở lý luận và thực tiễn liên quan đến thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do AAC thực hiện.
- Các giải pháp hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện bởi AAC.
Phạm vi nghiên cứu:
- Do một số giới hạn nhất định nên đề tài chỉ đi sâu nghiên cứu và đề cập các thủ tục phân tích do AAC thực hiện tại một khách hàng cụ thể.
1.3. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu của đề tài dựa trên thực tiễn công tác kiểm toán kết hợp hồ sơ làm việc của khách hàng X do AAC thực hiện kiểm toán.
2. Khái quát chung về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
2.1. Khái niệm về thủ tục phân tích
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 – Qui trình phân tích : “ Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm những xu hướng, biến động và tìm ra những mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến”.
Thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác.
Thủ tục phân tích là phương pháp cần thực hiện để hạn chế rủi ro kiểm toán và giảm bớt khối lượng công việc thực hiện đặc biệt trong điều kiện hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp tốt việc thực hiện thủ tục phân tích có thể giúp kiểm toán viên không sa vào các nghiệp vụ cụ thể mà vẫn đảm bảo không xảy ra sai sót trọng yếu.
2.2. Các phương pháp phân tích trong kiểm toán
2.2.1. Phân tích xu hướng
Phân tích xu hướng là một thủ tục phân tích phổ biến nhất trong kiểm toán thông qua việc xem xét xu hướng biến động của số liệu theo thời gian từ đó phát hiện ra xu hướng bất thường( tăng hoặc giảm đột biến) mà không có lý do rõ ràng. Việc đánh giá một xu hướng là bất thường được xem xét trong mối quan hệ với các thông tin khác: tính chu kỳ, tính thời vụ, tác nhân ảnh hưởng bất thường.
Có thể phân chia thủ tục phân tích xu hướng thành 2 dạng là phân tích xu hướng giản đơn và phân tích hồi quy
2.2.2. Phân tích tỷ suất
Phân tích tỷ suất bao gồm việc nghiên cứu mối quan hệ giữa hai hay nhiều biến động của các khoản mục trên báo cáo tài chính thông qua việc tính toán các tỷ số dựa trên các thông tin tài chính và phi tài chính của kỳ hiện tại, đối chiếu với các tỷ số này của kỳ trước hoặc với tỷ số bình quân ngành để xác định những biến động lớn cần tập trung phân tích.
Kiểm toán viên thường sử dụng 2 phương pháp phân tích tỷ suất: Phân tích tỷ suất tài chính và phân tích theo quy mô.







2.2.3. Phân tích tính hợp lý
Là phương pháp tính toán dựa trên những dữ liệu sẵn có (kể cả dữ liệu tài chính và dữ liệu hoạt động) nhằm đưa ra một ước tính về số dư tài khoản hay một loại hình nghiệp vụ rồi so với giá trị ghi sổ của chúng nhằm phát hiện các chênh lệch bất thường cần nghiên cứu.
Phương pháp phân tích xu hướng có hiệu quả khi thực hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tuy nhiên hạn chế khi thực hiện phân tích các khoản mục trên bảng cân đối kế toán.
3. Tình hình thực tế về việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
3.1. Các bước thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do AAC thực hiện
3.1.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên phân tích sơ bộ báo cáo tài chính:
- Lập bảng phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính
- Lập bảng tổng hợp phân tích hệ số
3.1.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các khoản mục mà kiểm toán viên thường áp dụng thủ tục phân tích: phải thu khách hàng, hàng tồn kho, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, doanh thu và giá vốn hàng bán.
3.1.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tiến hành phân tích soát xét để đánh giá lại những số liệu trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, thông qua đó có cái nhìn tổng quát lần cuối về các thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính và phát hiện những sai phạm có thể chưa được phát hiện trong các giai đoạn trước. Các thủ tục phân tích trong giai đoạn này cơ bản giống như trong phân tích sơ bộ báo cáo tài chính.
3.2. Tình hình chung về áp dụng phương pháp phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do AAC thực hiện
Thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính được công ty AAC thực hiện trong cả 3 giai đoạn của chu trình kiểm toán. Tùy thuộc vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro của từng công ty, từng khoản mục mà kiểm toán viên sẽ quyết định mức độ thực hiện thủ tục phân tích. Đặc biệt kiểm toán viên tại AAC đã chú trọng trong khâu soát xét kiểm toán với một bộ phận soát xét kiểm toán độc lập, điều này đã góp phần nâng cao hiệu quả của thủ tục phân tích
Tuy nhiên thủ tục phân tích áp dụng tại AAC vẫn còn một số hạn chế như:
- Kiểm toán viên chưa khai thác hiệu quả được phương pháp phân tích xu hướng trong phân tích các chỉ tiêu tài chính. Thể hiện ở việc kiểm toán viên chỉ so sánh chỉ tiêu mới dừng lại ở 2 năm, mà chưa phân tích biến động qua nhiều năm để thấy được xu hướng biến động