Luận Văn Rủi ro kiểm toán và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính

M ỤC L ỤC
MỞ ĐẦU . 1
PHẦN I: LÍ LUẬN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . 2
1. Bản chất của rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 2
1.1. Khái niệm về rủi ro kiểm toán . 2
1.2. Các loạn rủi ro kiểm toán 3
1.2.1. Rủi ro tiềm tàng . 3
1.2.2. Rủi ro kiểm soát (CR) 4
1.2.3. Rủi ro phát hiện (DR) 5
1.3. Mô hình rủi ro kiểm toán 5
2. Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC . 10
2.1. Xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn 10
2.2. Đánh giá rủi ro tiềm tàng(IR) 13
2.3.Đánh giá rủi ro kiểm soát (CR) 16
2.4.Xác định rủi ro phát hiện . 20
PHẦN II: NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . 22
1.Thực tế đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC 22
1.1. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện BCTC . 22
1.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện số dư tài khoản và loại nghiệp vụ 24
2. Những hạn chế trong đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện 27
3. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTCO 28
3.1. Hoàn thiện vấn đề đánh giá rủi ro kiểm soát . 28
3.3. Hoàn thiện vấn đề đánh giá rủi ro kiểm toán trên phương diện số dư tài khoản và loại nghiệp vụ chi tiết cho từng cơ sở dẫn liệu 29
PHẦN KẾT . 31
T ÀI LI ỆU THAM KH ẢO


DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chính
HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ
KTV : Kiểm toán viên



MỞ ĐẦU

Kiểm toán đang dần khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam. Hiện nay dịch vụ kiểm toán BCTC vẫn là dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Thực hiện đánh giá rủi ro hiệu quả từ đó xác định một kế hoạch kiểm toán hợp lý là một yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên trên thực tế công việc đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC của các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc phức tạp đòi hỏi trình độ cũng như phán đoán của KTV. Chính vì vậy việc tìm hiểu và hoàn thiện đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC là một vấn đề cần được quan tâm . Do vậy em đã mạnh dạn chọn đề tài “ Rủi ro kiểm toán và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính” cho đề án môn học của mình nhằm góp phần giải quyết các vấn đề về lý luận và thực tiễn của công tác đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC. Đề án được nghiên cứu trên cơ sở những kiến thức đã học và tham khảo thêm các tài liệu của các công ty kiểm toán, các tài liệu tự sưu tầm cộng với việc phân tích tổng hợp đánh giá, trên cơ sở đó đề ra những giả pháp nhằm hoàn thiện đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC. Nội dung của đề án gồm hai phần:
Phần 1: Lý luận về rủi ro kiểm toán và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Phần 2: Nhận xét chung về thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam