Luận Văn quy trình kiểm toán tiền tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán afc cần thơ

TÓM TẮT NỘI DUNG
CHƯƠNG I
PHẦN MỞ ðẦU
Sự cần thiết của kiểm toán trong nền kinh tế hiện nay. Trình bày lý do chọn ñề
tài kiểm toán khoản mục tiền. ðồng thời cũng trình bày mục tiêu trong kiểm toán
khoản mục tiền. Trên cơ sở ñó sẽ rút ra sự so sánh và kết luận về kiểm toán khoản mục
tiền.
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN
Trình bày các khái niệm trong kiểm toán, phân loại kiểm toán và các thuật ngữ
dùng trong kiểm toán. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. Qua ñó cũng thể hiện
ñược các mối quan hệ giữa các rủi ro trong kiểm toán. Cuối chương trình bày về nội
dung và ñặc ñiểm của khoản mục tiền.
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN AFC CẦN THƠ VÀ CÔNG TY CỔ PHẦN
GIAO THÔNG T & T
Nội dung của chương này sẽ giới thiệu về Công Ty TNHH Kiểm Toán AFC
và Công Ty Cổ Phần Giao Thông T & T về cơ cấu tổ chức và ngành nghề kinh doanh.
CHƯƠNG 4
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG
T & T VÀ ðÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AFC
Nội dung của chương giới thiệu về trình tự các bước về kiểm toán khoản
mục tiền. ðồng thời cũng nêu lên các thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm kiểm soát ñể
tìm ra sai sót trong báo cáo tài chính của ñơn vị.
8




CHƯƠNG 5
MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
Nội dung của chương sẽ là phần so sánh quy trình kiểm toán khoản mục tiền giữa
thực tế và lý thuyết ñã học ở trường như giống nhau-khác nhau, ưu ñiểm-nhược ñiểm.
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ:
Nội dung của chương sẽ trình bày kết luận và kiến nghị về kiểm toán khoản
mục tiền.
TÀI LIỆU THAM KHẢO

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 . 1
PHẦN MỞ ðẦU . . 12
1.1. ðẶT VẤN ðỀ NGHIÊN CỨU . 12
1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu . . 12
1.1.2. Căn cứ khoa học và thực tiễn . . 13
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU . . 13
1.2.1. Mục tiêu chung . . 13
1.2.2. Mục tiêu cụ thể . . 14
1.3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . . 14
1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU . . 14
CHƯƠNG 2 . . 15
CƠ SỞ LÝ LUẬN . 15
2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN . . 15
2.1.1. Khái niệm kiểm toán . . 15
2.1.4. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ . . 22
2.2. PHƯƠNG PHÁP NC VỀ NỘI DUNG VÀ ðẶC ðIỂM KHOẢN MỤC TIỀN . . 26
2.2.1. Nội dung . . 26
2.2.2. ðặc ñiểm . 26
CHƯƠNG 3 . . 28
GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN . . 28
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN AFC CẦN THƠ VÀ CÔNG TY . . 28
CỔ PHẦN GIAO THÔNG T & T . 28
3.1. GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC CẦN THƠ . . 28
3.1.1. Lịch sử hình thành . . 28
3.1.2. Cơ cấu tổ chức . . 29
3.2. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG T & T . 32
3.2.1. ðặc ñiểm hoạt ñộng . . 32
3.2.2. Sơ ñồ tổ chức . . 33
3.2.3. Ngành nghề kinh doanh . 33
3.2.4. Chế ñộ kế toán áp dụng . . 33
3.2.5. Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế ñộ kế toán Việt Nam . . 33
3.2.6. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty . 34
CHƯƠNG 4 . . 38
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY . . 38
CỔ PHẦN GIAO THÔNG T & T . 38
4.1. TRÌNH TỰ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN . 38
4.1.1. Tiền kế hoạch . . 38
4.1.2. Bảng ghi nhớ chiến lược kiểm toán . . 40
4.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN . . 49
4.2.1. Chú thích các ký hiệu ñược dùng trong kiểm toán khoản mục tiền ký hiệu là C. 49
4.2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền . . 49
10




CHƯƠNG 5 . . 57
MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN CỦA CÔNG
TY KIỂM TOÁN AFC CẦN THƠ . . 57
5.1. SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN CỦA CÔNG TY KIỂM
TOÁN AFC CẦN THƠ VỚI LÝ THUYẾT ðà HỌC . . 57
5.1.1. ðiểm giống nhau . . 57
5.1.2. Khác nhau . 57
5.2. NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN . 58
5.2.1. Về ưu ñiểm . . 58
5.2.2. Về nhược ñiểm . . 59
CHƯƠNG 6 . . 60
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 60
6.1. KẾT LUẬN . . 60
6.2. KIẾN NGHỊ . . 61





CHƯƠNG 1
PHẦN MỞ ðẦU
1.1. ðẶT VẤN ðỀ NGHIÊN CỨU
1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu
Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp, nó ñược rất nhiều người sử dụng và tất
nhiên những người ñó cần có những thông tin ñáng tin cậy nhằm giúp ñánh giá về thực
trạng tài chính doanh nghiệp ñể từ ñó ra các quyết ñịnh kinh tế. Thế nhưng do nền kinh
tế ngày càng phát triển dẫn ñến hệ quả là khả năng nhận ñược những thông tin tài chính
kém tin cậy sẽ gia tăng. Chính vì thế, cần có những giải pháp ñể làm giảm rủi ro như:
- Người sử dụng sẽ trực tiếp kiểm tra thông tin;
- Tăng cường trách nhiệm pháp lý của hội ñồng quản trị (ban giám ñốc);
- Bắt buộc báo cáo tài chính phải ñược kiểm toán bởi kiểm toán viên ñộc lập.
Trong các giải pháp trên, cách sau cùng ñược xem là có hiệu quả nhất, vì với kỹ
năng, kinh nghiệm nghề nghiệp và sự ñộc lập của mình, kiểm toán viên ñộc lập sẽ
mang lại ñộ tin cậy cao hơn cho báo cáo tài chính, ñồng thời giúp tiết kiệm chi phí
kiểm tra cho người sử dụng, riêng ñối với nhà quản lý tại các doanh nghiệp giúp hạn
chế ñược khả năng xảy ra các sai phạm về kế toán, tài chính .
Trong cuộc kiểm toán báo tài chính thì có rất nhiều phần, nhiều yếu tố quyết
ñịnh tính trung thực hợp lý về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như kết quả hoạt ñộng
của doanh nghiệp. Trong ñó tiền là một trong những yếu tố cấu thành nên báo cáo tài
chính có vai trò rất quan trọng và cũng là nơi tiềm ẩn nhiều sai sót trọng yếu. Việc sử
dụng có hiệu quả tiền sẽ góp phần tạo ra lợi nhuận, mục tiêu hàng ñầu của doanh
nghiệp ñồng thời giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ñầu tư.
ðể có ñược thông tin ñáng tin cậy, kiểm toán ñã ra ñời và phát triển liên tục
trên thế giới từ thế kỷ 18. Với vai trò là một tổ chức thứ 3 ñứng ra ñảm bảo cho sự
trung thực và hợp lý của thông tin kế toán, kiểm toán ngày càng ñược nâng rộng và dần
dần phát triển rộng rãi trong nền kinh tế.
12




Thế kỉ thứ 20 ñi qua ñã chứng kiến sự phát triển vượt bậc của hoạt ñộng kiểm
toán và vai trò ñồng hành của hoạt ñộng này ñối với nền kinh tế thị trường. Kiểm toán
ñến Việt Nam khoảng ñầu thập niên 90 nhưng chưa phát triển mạnh mẽ và ñến khoảng
cuối năm 1994 cũng ñã ñạt ñược những bước phát triển ñáng kể trong mười năm qua
cùng với sự ra ñời của các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Bên cạnh ñó, kiểm toán nội
bộ và kiểm toán Nhà nước cũng hình thành và bước ñầu phát triển. ði ñôi theo ñó là số
người ñược cấp chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề ñược tổ chức hàng năm cũng ñã
gia tăng ñáng kể. Trong ñiều kiện này, môn học kiểm toán ngày càng ñược xem trọng
hơn trong hệ thống chương trình ñào tạo chuyên ngành Kế toán-Kiểm toán tại các
trường ñại học và cao ñẳng.
Trên cơ sở ñó em ñã chọn ñề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục
tiền thực tế tại một công ty kiểm toán ñộc lập (Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài
chính kế toán AFC Cần Thơ) ñể nghiên cứu tìm hiểu cách thức phát hiện ra những sai
lệch có thể mang tính trọng yếu thực tế của việc thu và chi khoản mục tiền của một
doanh nghiệp cụ thể Công ty Cổ Phần Giao Thông T &T.
1.1.2. Căn cứ khoa học và thực tiễn
Khi kinh tế phát triển, việc mua bán trao ñổi hàng hóa diễn ra liên tục và phức
tạp. Hoạt ñộng của các doanh nghiệp khi bán sản phẩm cho khách hàng, thực tế trên
hết là muốn thu tiền bán hàng bằng tiền mặt, nhưng cũng vì thương hiệu và uy tín nên
có thể cho khách hàng thiếu ñể giữ việc làm ăn lâu dài. Bên cạnh ñó doanh nghiệp
cũng phải mua nguyên vật liệu, mua hàng từ nhà cung cấp Do nguồn vốn có thể hạn
chế nên doanh nghiệp cũng nợ các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Chính do nguyên
nhân mua bán thiếu qua lại với nhau mà có nhiều khả năng thất thu, từ ñó doanh
nghiệp kê khai số liệu kế toán không có thực trên bảng cân ñối kế toán làm cho kết quả
lời giả mà lỗ thật hay ngược lại.
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và quan sát việc áp dụng vào kiểm toán
thực tế tại một khách hàng là Công ty Cổ phần Giao thông T & T của công ty kiểm
toán AFC Cần Thơ.
13




1.2.2. Mục tiêu cụ thể
Nhận thức và ñánh giá ñược ý nghĩa cũng như tầm quan trọng của mỗi bước
công việc cụ thể trong quy trình kiểm toán khoản mục tiền:
+ Giai ñoạn chuẩn bị kiểm toán
+ Giai ñoạn thực hiện kiểm toán
+ Giai ñoạn hoàn thành kiểm toán
1.3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
+ Thu thập tài liệu từ những cuộc kiểm toán trước, tài liệu từ các chuyến ñi
thực tế xuống khách hàng.
+ Quan sát kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán thực hiện các phần hành về
khoản mục tiền.
+ Vận dụng từ kiến thức ñã học cùng với những kinh nghiệm từ các chuyến ñi
thực hiện phần hành kiểm toán khoản mục tiền
+ So sánh phân tích và ñánh giá từ các tài liệu khác.
+ Trên cơ sở ñó ñưa ra nhận xét về quy trình ñã học với quy trình thực tế.
+ Nêu ra ưu ñiểm của quy trình cũng như ñề ra các giải pháp nhằm khắc phục
những hạn chế của quy trình.
1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
+ ðề tài chỉ tập trung nghiên cứu công việc kiểm toán khoản mục tiền tại
Công Ty Cổ Phần Giao Thông T & T.
+ Do giới hạn về số liệu nên ñề tài chỉ trình bày quy trình kiểm toán khoản
mục tiền tại Công ty Cổ Phần Giao thông T & T trong năm tài chính 2007 mà không có
ñiều kiện trình bày trong ba năm liên tục.
+ Do hạn chế về thời gian, kiến thức, nên ñề tài chỉ nghiên cứu khoản mục
tiền trên báo cáo tài chính chứ không xem xét ñược hết các quy trình kiểm toán báo cáo
tài chính bao gồm nhiều khoản mục khác.
+ Do thời gian ngắn ñể thực hiện kiểm toán tại Công ty Cổ phần Giao thông T
& T nên không thể kiểm tra một cách chi tiết toàn bộ các khoản mục tại công ty.
+ Vì bảo ñảm tính bí mật nên hạn chế việc thu thập số liệu bằng chứng kiểm
toán tại công ty kiểm toán.
14




CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN









Ȍ