Luận Văn Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại CNMN Công ty kiểm toán và

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU . 7
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10
1.1 NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TSCĐ ẢNH HƯỞNG
ĐẾN CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. . 10
1.1.1 Nội dung của khoản mục TSCĐ trên báo cáo tài chính 10
1.1.2 Đặc điểm của TSCĐ có ảnh hưởng đến công việc kiểm toán BCTC:
11
1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢN
MỤC TSCĐ . 12
1.2.1 Tổ chức quản lý TSCĐ: . 12
1.2.2 Tổ chức kế toán TSCĐ: . 13
1.3 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC
14
1.3.1 Một số lý thuyết về kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC. . 14
1.4 SƠ LƯỢC VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM
TOÁN BCTC 17
1.4.1 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. 17
1.4.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát. . 19
1.4.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 20
1.4.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản
. 21
1.5 CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN, THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ÁP DỤNG
ĐẢM BẢO CÁC CƠ SỞ DẪN LIỆU ĐỐI VỚI TỪNG LOẠI TSCĐ 22
1.5.1 Kiểm toán TSCĐ hữu hình 22
1.5.2 Kiểm toán tài sản cố định vô hình. . 25
1.5.3 Kiểm toán TSCĐ thuê tài chính. . 26
1.5.4 Kiểm toán bất động sản đầu tư 27
1.5.5 Kiểm toán chi phí khấu hao. . 28
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN
TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CNMN CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG-TDK 30
2.1 GIƠI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG - TDK . 30
2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 30
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý. 32
2.1.3 Tình hình nhân sự. 32Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thùy Linh
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 6 KI3_K34
2.1.4 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động và chiến lược phát triển của công ty
. 33
2.1.5 Dịch vụ kiểm toán và tư vấn cung cấp 34
2.2 KHÁI QUÁT SƠ BỘ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC CỦA
CÔNG TY THĂNG LONG - TDK . 36
2.3 KHẢO SÁT THỰC TRẠNG VIỆC THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI
CNMN CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG - TDK38
2.3.1 Quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty 38
2.3.2 Các thủ tục kiểm toán cụ thể được thực hiện đối với khoản mục
TSCĐ cụ thể tại công ty. 43
2.3.3 Việc thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trên thực tế tại khách
hàng Công ty ABC . 46
2.3.4 Kết luận về thực tế việc thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong
kiểm toán BCTC dựa trên quy trình kiểm toán mẫu của VACPA .
. 51
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM
TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CNMN CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG - TDK 55
3.1 NHẬN XÉT CHUNG VÀ CẢ VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM
TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG
TY 55
3.1.1 Ưu điểm: . 55
3.1.2 Nhược điểm: . 56
3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY
. 59
3.2.1 Đối với Công ty: . 59
3.2.2 Đối với quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ: . 61
LỜI KẾT LUẬN 63
PHỤ LỤC 65Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thùy Linh
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 7 KI3_K34
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Trong xu hướng hội nhập và phát triển của nền kinh tế như hiện nay, hoạt động
của KTV độc lập và công ty kiểm toán cũng không ngừng phát triển cả về mặt lượng và
chất, khẳng định vai trò của mình như những loại hình dịch vụ khác trong việc đem lại
lợi ích cho nền kinh tế quốc dân. Hoạt động kiểm toán động lập bao gồm nhiều loại hình
dịch vụ như: kế toán, kiểm toán, tư vấn Trong đó, dịch vụ kiểm toán, soát xét BCTC
khá phổ biến, phục vụ cho nhiều đối tượng chẳng hạn như: đơn vị được kiểm toán, nhà
nước, cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng Trong quá trình kiểm toán BCTC, KTV sẽ
kiểm tra và đưa ra ý kiến về sự trung thực và hợp lý của BCTC trên cơ sở trọng yếu.
Chất lượng kiểm toán ngày càng quan trọng do sự kỳ vọng của người sử dụng nó
ngày càng cao. Vì vậy, để đáp ứng được sự kỳ vọng này các công ty kiểm toán cần phải
nâng cao chất lượng hơn nữa, để tạo niềm tin nơi khách hàng. Hiện nay, dịch vụ kiểm
toán Báo cáo tài chính rất phát triển do nhu cầu được kiểm toán Báo cáo tài chính của
các doanh nghiệp là rất lớn. Một phần vì Báo cáo tài chính giống như tấm gương phản
ánh kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng. Khoản mục Tài sản cố định thường
đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì
vậy, việc hạch toán tài sản cố định cũng như việc trích lập chi phí khấu hao cần phải
được tính toán chính xác. Bên cạnh đó, tài sản cố định thường chiếm một tỷ trọng lớn
trong tổng tài sản nên những sai sót sẽ có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính
của doanh nghiệp. Không chỉ là khoản mục “nhạy cảm và khó lường” mà khoản mục
TSCĐ còn tác động đến các khoản mục trọng yếu khác trên BCTC, cũng như là “công
cụ” đắc lực để thực hiện các gian lận trong kinh doanh, do đó rủi ro kiểm toán rất là cao.
Chính vì thế mà kết quả kiểm toán khoản mục TSCĐ sẽ ảnh hưởng một cách đáng kể tới
kết luận của kiểm toán viên về BCTC của doanh nghiệp là trung thực và hợp lý không?
Do đó, khi tiến hành kiểm toán các BCTC như vậy, kiểm toán phải hết sức thận trọng,
áp dụng thủ tục kiểm toán thích hợp để giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức thấp
nhất, bảo đảm cuộc kiểm toán được tiến hành một cách hiệu quả.
Vì tính quan trọng và phức tạp của khoản mục TSCĐ này nên người viết nhận
thấy đây là một đề tài hấp dẫn và có nhiều vấn đề để tranh luận. Người viết chỉ được
trực tiếp tham gia kiểm toán những doanh nghiệp có phần hành này khá đơn giản, còn
lại hầu như người viết không được tham gia vì trình độ còn hạn chế; Tuy nhiên, trong
lúc các anh chị đi kiểm toán khách hàng, người viết cũng có chú ý quan sát vấn đề này, Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thùy Linh
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 8 KI3_K34
cũng như phỏng vấn, trao đổi một số thắc mắc với các anh, chị để giúp hiểu rỏ và làm
sâu sắc thêm đề tài.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Hiểu rỏ hơn về cơ sở lý luận của khoản mục TSCĐ và việc kiểm toán khoản mục
này trong kiểm toán BCTC.
Đồng thời, xem xét cách thức mà Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng
Long – TDK thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ?
3. Phương pháp nghiên cứu
Thu thập tư liệu, chuẩn mực liên quan.
Thông qua quá trình thực tập:
 Quan sát công việc thực tế của KTV về công tác kiểm toán các khoản
ước tính kế toán của khách hàng.
 Phỏng vấn các anh, chị KTV có kinh nghiệm để giải đáp những thắc mắc.
 Đọc các file hồ sơ kiểm toán, chương trình kiểm toán năm trước, nghiên
cứu và tìm hiểu khoản mục TSCĐ của khách hàng.
4. Phạm vi và hạn chế của việc nghiên cứu.
Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ của Công ty Kiểm toán và Tư
vấn Thăng Long – TDK. Nhằm tạo sự đa dạng và phong phú cho đề tài nên ví dụ minh
họa được lấy từ khách hàng có đầy đủ các loại TSCĐ (đặc biệt là những khách hàng mà
người viết có tham gia kiểm toán), nhưng do tính bảo mật thông tin nên số liệu không
thống nhất trong toàn bộ khoản mục, số liệu được tập hợp từ nhiều nguồn khác nhau.
Do thời gian thực tập ngắn, cũng như những hạn chế về mặt kiến thức, lẫn kinh
nghiệm của người viết - đặc biệt người viết không được giao một số phần hành khó như
đã nói ở trên, nên việc nghiên cứu, đi sâu thực tế còn nhiều hạn chế, người viết cũng đã
cố gắng khắc phục những hạn chế ở mức có thể chấp nhận được.
5. Bố cục chung của đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định
trong kiểm toán báo cáo tài chính tại CNMN Công ty Kiểm toán và Tư vấn
Thăng Long – TDK.
Bố cục bài báo cáo ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần chính như sau:
Chương 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán
BCTC.
Chương 2: Khảo sát thực trạng việc thực hiện các thủ tục kiểm toán TSCĐ trong
kiểm toán BCTC tại CNMN Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long –
TDK.Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thùy Linh
SVTH: Lê Thị Thùy Dung 9 KI3_K34
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
trong kiểm toán BCTC của CNMN Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng
Long – TDK