Báo Cáo Quá trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kế toán kiểm toán tư v

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU . 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN . 3

CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1.1. NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU KIỂM TOÁN . 3

1.1.1. Hàng tồn kho. 3

1.1.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho. 4

1.1.2.1 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho . . 4

1.1.2.2. Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho. . 5

1.1.2.3. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho. 5

1.1.2.4. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 6

1.1.3. Trình bày và công bố hàng tồn kho. 6

1.1.4. Đặc điểm kiểm toán hàng tồn kho. 7

1.1.5. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho. . 8

1.2. MỘT SỐ ĐIỂM CẦN CHÚ Ý VỂ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO. 8

1.2.1. Hoạt động của khách hàng . 8

1.2.1.1. Hiểu về sản phẩm. 8

1.2.1.2. Phương pháp cung ứng. 8

1.2.1.3. Chu kì sản xuất. 9

1.2.1.4. Loại khách hàng và lĩnh vực hoạt động. . 9

1.2.2. Rủi ro của khoản mục. . 9

1.2.2.1. Rủi ro kiểm toán. 9

1.2.2.2. Rủi ro của khoản mục. 10

1.3. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC. . 11

1.3.1. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ . 11

1.3.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 12

1.3.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. . 12

1.3.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 13

1.3.5. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 13

1.3.6 . Thử nghiệm chi tiết . 15

1.3.6.1. Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho . 15

1.3.6.2. Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với hàng tồn kho được gửi ở kho của

đơn vị khác. . 16

1.3.6.3. KIểm tra việc đánh giá hàng tồn kho 17

1.3.6.4. Kiểm tra tổng hợp kết quả kiểm kê . 18

1.3.6.5. Kiểm tra việc chia cắt niên độ. 18

1.3.6.6. Kiểm tra chứng từ mua hàng sau ngày kết thúc niên độ. . 19

1.3.6.7. Kiểm tra số dư đầu kì của hàng tồn kho. . 19

1.3.6.8. Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho. . 20

1.3.7. KẾT THÚC KIỂM TOÁN. . 20

1.3.7.1. Xem xét và giải thích các phát hiện kiểm toán. 20

1.3.7.2 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. 21

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO

CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM. 21

Phần I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP. . 21

2.1.1. Giới thiệu chung về Công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam (AACC): 21

2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 22

2.1.3. Nguyên tắc và phương hướng hoạt động . . 23

2.1.3.1. Nguyên tắc 23

2.1.3.2. Phương hướng 24

2.1.3.3. Đội ngũ nhân viên 24

2.1.4. Các dịch vụ do công ty cung cấp . 25

2.1.4.1. Kế toán 25

2.1.4.2. Kiểm toán . 25

2.1.4.3. Tư vấn . 26

2.1.5. Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty. . 27

2.1.5.1. Các bước thực hiện quy trình kiểm toán tại AACC. 27

PHẦN II: MINH HỌA KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY KẾ TOÁN

KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM AACC TẠI CÔNG TY XYZ 28

2.2.1. Sơ lược về công ty XYZ. . 28

2.2.2. Thiết lập hồ sơ và xây dựng chương trình kiểm toán. 30

2.2.2.1 Lập hồ sơ. 30

2.2.2.2. Xây dựng chương trình kiểm toán. . 30

2.2.3. Thực hiện chương trình kiểm toán. . 31

2.2.3.1 Tìm hiểu tổng quát về hàng tồn kho của công ty XYZ. 31

2.2.3.2. Các tài liệu công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam yêu cầu công ty XYZ

cung cấp trong quá trình kiểm toán. 32

2.2.3.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty XYZ . 32

2.2.3.4. Xác định mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục hàng tồn kho của công ty

XYZ. 34

2.2.3.5. Thu thập bằng chứng kiểm toán và thực hiện các thử nghiệm. 34

2.2.3.5.1. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 34

2.2.3.5.2 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản. 35

2.2.3.6. Kết thúc chương trình kiểm toán: . 54

2.2.3.6.1. Tập hợp, nhận xét và kiến nghị của kiểm toán viên . 54

2.2.3.6.2. Hồ sơ kiểm toán. 54

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55

3.1. Nhận xét. . 55

3.1.1. Ưu điểm. 55

3.1.2. Hạn chế. . 55

3.2. Kiến Nghị. 56

3.2.1. Kiến nghị chung. . 56

3.2.2. Kiến nghị về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho. 57

KẾT LUẬN . 58

TÀI LIỆU THAM KHẢO


LỜI MỞ ĐẦU

Lý do chọn đề tài.

Xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế ngày càng phức tạp, thông tin kinh tế càng có

nguy cơ chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy. Đối tượng quan tâm đến thông tin tài

chính của doanh nghiệp không phải chỉ có Nhà Nước mà còn có các cấp quản lý, đối tác

liên doanh và cả người lao động . Nhưng tất cả các đối tượng quan tâm đều có nguyện

vọng chung là sử dụng thông tin có độ tin cậy cao, độ chính xác và trung thực. Vì thế, mọi

người sử dụng thông tin từ BCTC đều mong muốn nhận được các thông tin trung thực và

hợp lý. Và từ đó hoạt động kiểm toán ra đời là để kiểm tra và xác nhận về sự trung thực và

hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC của các doanh nghiệp, tổ chức; để nâng

cao sự tin tưởng của người sử dụng các thông tin từ BCTC đã được kiểm toán.

Trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là một khoản mục có

giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú, phức tạp. Sự

phức tạp này ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán cũng như việc ghi chép hàng ngày,

làm tăng khả năng xảy ra sai phạm đối với hàng tồn kho. Thêm vào đó, các nhà quản trị

doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm

mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất

hay tiềm năng sản xuất trong tương lai Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho có ảnh

hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu khác nhau trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chính vì

vậy, kiểm toán chu trình hàng tồn kho được đánh giá là một trong những phần hành quan

trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.

Qua kỳ thực tập tại Công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam, em đã có được điều kiện

tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào

thực tiễn để trên cơ sở đó củng cố kiến thức, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức

công tác kiểm toán trong từng loại hình. Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài:”Quá trình kiểm

toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kế toán kiểm toán tư vấn

Việt Nam thực hiện”

Mục tiêu thực hiên .

Tìm hiểu, phân tích và đánh giá về quá trình kiểm toán BCTC tại công ty AACC

Phân tích thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại công ty AACC. Và

từ đó đề xuất một số kiến nghị để nâng cao hiệu quả kiểm toán tại công ty AACC.

Phương pháp thực hiện.

Thu thập số liệu.

Phân tích số liệu.

Phạm vi của đề tài.

Thời gian nguyên cứu đề tài từ tháng 2 đến tháng 4. Đề tài tập trung tìm hiều về hoạt động

kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại công ty AACC.

Kết cấu của đề tài.

Chương 1: Cơ sở lý luận về hàng tồn kho và kiểm toán hàng tồng kho trong kiểm toán

BCTC

Chương 2: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại

công ty AACC.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhầm nâng cao quá trình kiểm toán hàng tồn kho trong

kiểm toán BCTC tại công ty AACC.