Luận Văn Quá trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kế toán kiểm toán tư v

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN 3
CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3
1.1. NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU KIỂM TOÁN 3
1.1.1. Hàng tồn kho. 3
1.1.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho. 4
1.1.2.1 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho . 4
1.1.2.2. Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho. 5
1.1.2.3. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho. 5
1.1.2.4. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 6
1.1.3. Trình bày và công bố hàng tồn kho. 6
1.1.4. Đặc điểm kiểm toán hàng tồn kho. 7
1.1.5. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho. 8
1.2. MỘT SỐ ĐIỂM CẦN CHÚ Ý VỂ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO. 8
1.2.1. Hoạt động của khách hàng. 8
1.2.1.1. Hiểu về sản phẩm. 8
1.2.1.2. Phương pháp cung ứng. 9
1.2.1.3. Chu kì sản xuất. 9
1.2.1.4. Loại khách hàng và lĩnh vực hoạt động. 9
1.2.2. Rủi ro của khoản mục. 9
1.2.2.1. Rủi ro kiểm toán. 9
1.2.2.2. Rủi ro của khoản mục. 10
1.3. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC. 11
1.3.1. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. 11
1.3.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 12
1.3.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 12
1.3.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản. 13
1.3.5. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản. 13
1.3.6 . Thử nghiệm chi tiết 15
1.3.6.1. Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho. 15
1.3.6.2. Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với hàng tồn kho được gửi ở kho của đơn vị khác. 17
1.3.6.3. KIểm tra việc đánh giá hàng tồn kho. 17
1.3.6.4. Kiểm tra tổng hợp kết quả kiểm kê. 18
1.3.6.5. Kiểm tra việc chia cắt niên độ. 19
1.3.6.6. Kiểm tra chứng từ mua hàng sau ngày kết thúc niên độ. 19
1.3.6.7. Kiểm tra số dư đầu kì của hàng tồn kho. 19
1.3.6.8. Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho. 20
1.3.7. KẾT THÚC KIỂM TOÁN. 20
1.3.7.1. Xem xét và giải thích các phát hiện kiểm toán. 20
1.3.7.2 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. 21
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM. 22
Phần I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP. 22
2.1.1. Giới thiệu chung về Công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam (AACC): 22
2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 22
2.1.3. Nguyên tắc và phương hướng hoạt động . 23
2.1.3.1. Nguyên tắc. 23
2.1.3.2. Phương hướng. 24
2.1.3.3. Đội ngũ nhân viên. 25
2.1.4. Các dịch vụ do công ty cung cấp. 25
2.1.4.1. Kế toán. 25
2.1.4.2. Kiểm toán. 25
2.1.4.3. Tư vấn. 26
2.1.5. Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty. 27
2.1.5.1. Các bước thực hiện quy trình kiểm toán tại AACC. 27
PHẦN II: MINH HỌA KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM AACC TẠI CÔNG TY XYZ 28
2.2.1. Sơ lược về công ty XYZ. 28
2.2.2. Thiết lập hồ sơ và xây dựng chương trình kiểm toán. 30
2.2.2.1 Lập hồ sơ. 30
2.2.2.2. Xây dựng chương trình kiểm toán. 31
2.2.3. Thực hiện chương trình kiểm toán. 31
2.2.3.1 Tìm hiểu tổng quát về hàng tồn kho của công ty XYZ. 31
2.2.3.2. Các tài liệu công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam yêu cầu công ty XYZ cung cấp trong quá trình kiểm toán. 32
2.2.3.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty XYZ. 32
2.2.3.4. Xác định mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục hàng tồn kho của công ty XYZ. 34
2.2.3.5. Thu thập bằng chứng kiểm toán và thực hiện các thử nghiệm. 34
2.2.3.5.1. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. 34
2.2.3.5.2 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản. 35
2.2.3.6. Kết thúc chương trình kiểm toán: 53
2.2.3.6.1. Tập hợp, nhận xét và kiến nghị của kiểm toán viên . 54
2.2.3.6.2. Hồ sơ kiểm toán. 54
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ. 55
3.1. Nhận xét. 55
3.1.1. Ưu điểm. 55
3.1.2. Hạn chế. 55
3.2. Kiến Nghị. 56
3.2.1. Kiến nghị chung. 56
3.2.2. Kiến nghị về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho. 57
KẾT LUẬN 58









LỜI MỞ ĐẦU

Lý do chọn đề tài.
Xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế ngày càng phức tạp, thông tin kinh tế càng có nguy cơ chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy. Đối tượng quan tâm đến thông tin tài chính của doanh nghiệp không phải chỉ có Nhà Nước mà còn có các cấp quản lý, đối tác liên doanh và cả người lao động . Nhưng tất cả các đối tượng quan tâm đều có nguyện vọng chung là sử dụng thông tin có độ tin cậy cao, độ chính xác và trung thực.Vì thế, mọi người sử dụng thông tin từ BCTC đều mong muốn nhận được các thông tin trung thực và hợp lý. Và từ đó hoạt động kiểm toán ra đời là để kiểm tra và xác nhận về sự trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC của các doanh nghiệp, tổ chức; để nâng cao sự tin tưởng của người sử dụng các thông tin từ BCTC đã được kiểm toán.
Trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là một khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú, phức tạp.Sự phức tạp này ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán cũng như việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả năng xảy ra sai phạm đối với hàng tồn kho. Thêm vào đó, các nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm năng sản xuất trong tương lai Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho có ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu khác nhau trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy, kiểm toán chu trình hàng tồn kho được đánh giá là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Qua kỳ thực tập tại Công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam, em đã có được điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tiễn để trên cơ sở đó củng cố kiến thức, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong từng loại hình. Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài:”Quá trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam thực hiện”
Mục tiêu thực hiên .
Tìm hiểu, phân tích và đánh giá về quá trình kiểm toán BCTC tại công ty AACC
Phân tích thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại công ty AACC.Và từ đó đề xuất một số kiến nghị để nâng cao hiệu quả kiểm toán tại công ty AACC.
Phương pháp thực hiện.
Thu thập số liệu.
Phân tích số liệu.
Phạm vi của đề tài.
Thời gian nguyên cứu đề tài từ tháng 2 đến tháng 4.Đề tài tập trung tìm hiều về hoạt động kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại công ty AACC.
Kết cấu của đề tài.
Chương 1: Cơ sở lý luận về hàng tồn kho và kiểm toán hàng tồng kho trong kiểm toán BCTC
Chương 2: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AACC.
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhầm nâng cao quá trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại công ty AACC.
Do phạm vi nghiên cứu còn có nhiều hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được sự quan tâm đóng góp ý kiến của các thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của Ths Huỳnh Vũ Bảo Trâm- ĐH Sài Gòn, và các anh chị trong Công ty kế toán kiểm toán tư vấn Việt Nam đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.