Thạc Sĩ Nhân tố ảnh hưởng đến sự hình thành và phát triển kiểm toán hoạt động trong lĩnh vực công ở Việt Nam

MỤC LỤC
Trang phục bìa
Lời cam đoan
Lời cảm ơn
Mục lục
Danh mục chữ viết tắt
Danh mục các bảng
Danh mục các hình


PHẦN GIỚI THIỆU i
Lý do chọn đề tài. i
Mục tiêu nghiên cứu. . iii
Câu hỏi nghiên cứu iii
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu . iv
Phương pháp nghiên cứu. iv
Đóng góp mới của luận án . vi
Cấu trúc luận án . vi

CHƯƠNG 1 1
TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC LIÊN QUAN SỰ HÌNH
THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC NHÂN TỐ
ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH NÀY 1
1.1. Các nghiên cứu trước liên quan đến sự hình thành và phát triển kiểm
toán hoạt động và các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình này. . 1
1.1.1. Các nghiên cứu trên thế giới . 1
1.1.1.1. Nghiên cứu khảo sát trình độ phát triển kiểm toán hoạt động tại một
số quốc gia trên thế giới . 1
1.1.1.2. Nghiên cứu về các nhân tố thúc đẩy việc hình thành và phát triển
kiểm toán hoạt động . 8
1.1.1.3. Nghiên cứu liên quan đến nhân tố gây trở ngại đối với quá trình phát
triển kiểm toán hoạt động 16
1.1.1.4. Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng tới việc lựa chọn chiến lược
phát triển kiểm toán hoạt động của các SAI. 21
1.1.2. Các nghiên cứu ở Việt Nam 23
1.2. Kết quả đạt được và những vấn đề tiếp tục nghiên cứu . 24
1.2.1. Kết quả đạt được . 24
1.2.2. Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu. . 26
1.3. Kết luận 27

CHƯƠNG 2 28
LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC
CÔNG . 28
2.1. Lịch sử ra đời kiểm toán hoạt động trong lĩnh vực công . 28


2.2. Định nghĩa và các khái niệm căn bản liên quan đến kiểm toán hoạt động trong
lĩnh vực công . 31
2.2.1. Định nghĩa về kiểm toán hoạt động 31
2.2.2. Các khái niệm căn bản liên quan kiểm toán hoạt động . 34
2.2.3. Vai trò kiểm toán hoạt động 37
2.3. Lý thuyết nền tảng giải thích sự hình thành và phát triển kiểm toán hoạt động
trong lĩnh vực công. 38
2.3.1. Lý thuyết quản trị công mới (NPM) . 38
2.3.2. Lý thuyết ủy nhiệm và khái niệm trách nhiệm giải trình trong lĩnh vực công 40
2.3.3. Lý thuyết lựa chọn hợp lý áp dụng trong lĩnh vực công . 42
2.3.4. Lý thuyết cung - cầu 43
2.4. Mô hình nghiên cứu sử dụng trong luận án và thiết kế khung phân tích cho
nghiên cứu. 45
2.4.1. Mô hình nghiên cứu sử dụng trong luận án 45
2.4.2. Thiết kế khung phân tích cho nghiên cứu . 50
2.5. Kết luận 52

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 54
3.1. Phương pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu . 54
3.1.1. Phương pháp nghiên cứu . 54
3.1.2. Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu . 56
3.1.2.1. Nguồn dữ liệu 56
3.1.2.2. Phương pháp thu thập dữ liệu 57
3.2. Quy trình phân tích dữ liệu 59
3.2.1. Quy trình phân tích dữ liệu định tính 59
3.2.2. Quy trình phân tích dữ liệu định lượng . 60
3.3. Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến sự phát triển kiểm toán hoạt động
trong lĩnh vực công ở Việt Nam . 64
3.4. Kết Luận . 65

CHƯƠNG 4 66
PHÂN TÍCH VÀ THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 66
4.1. Kết quả phân tích, khảo sát trong bước nghiên cứu định tính. 66
4.1.1. Kết quả phân tích tài liệu, báo cáo kiểm toán . 66
4.1.1.1. Kết quả phân tích tài liệu . 66
4.1.1.2. Kết quả phân tích báo cáo kiểm toán. 68
4.1.2. Kết quả khảo sát tình huống kiểm toán. 77
4.1.2.1. Tình huống 1- Kiểm toán dự án đường Quốc lộ 78
4.1.2.2. Tình huống 2-Kiểm toán Chuyên đề đất 86
4.1.3. Kết quả khảo sát phỏng vấn sâu chuyên gia . 90


4.2. Thảo luận kết quả nghiên cứu định tính 93
4.2.1. Nhân tố ảnh hưởng đến việc hình thành kiểm toán hoạt động giai đoạn
2006-2013 . 93
4.2.1.1. Vai trò của nhà tài trợ 94
4.2.1.2. Vai trò của Tổng kiểm toán . 94
4.2.1.3. Thay đổi Luật và các quy định . 96
4.2.1.4. Vai trò của Quốc hội và Hội đồng Nhân dân các cấp 96
4.2.1.5. Thay đổi chính sách kinh tế vĩ mô . 97
4.2.1.6. Yếu kém trong quản lý và áp lực từ công chúng . 98
4.2.2. Xu hướng và trình độ phát triển kiểm toán hoạt động trong lĩnh vực
công của SAV . 99
4.2.1.1. Về xu hướng phát triển 99
4.2.1.2. Về trình độ phát triển . 99
4.2.3. Nguyên nhân và thách thức trong việc triển khai kiểm toán hoạt động . 100
4.2.3.1. Hạn chế trong cải cách quản trị công . 100
4.2.3.2. Hạn chế trong việc thực hiện loại hình kiểm toán truyền thống 101
4.2.3.3. Thiếu hiểu biết về kiểm toán hoạt động . 102
4.2.3.4. Trách nhiệm giải trình 103
4.2.3.5. Khả năng của Kiểm toán Nhà nước (SAV) . 103
4.2.3.6. Đặc điểm của đối tượng được kiểm toán . 107
4.2.3.7. Quan điểm phát triển kiểm toán hoạt động 108
4.3. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến việc hình thành và phát triển kiểm
toán hoạt động . 109
4.4. Kết quả khảo sát và thảo luận các phát hiện trong nghiên cứu định lượng . 110
4.4.1. Kết quả phân tích thống kê . 110
4.4.1.1. Mô tả thông tin về đối tượng thu thập dữ liệu . 110
4.4.1.2. Đo lường các nhân tố tác động 110
4.4.1.3. Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng hệ số Cronbach’s Alpha 113
4.4.1.4. Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 115
4.4.1.5. Phân tích hồi quy 118
4.4.2. Thảo luận kết quả nghiên cứu về các nhân tố tác động. . 120
4.4.2.1. Kiểm định các giả thuyết của mô hình hồi quy. 121
4.4.2.2. Đánh giá kết quả khảo sát về mức độ tác động của các nhân tố 123

CHƯƠNG 5 129
KẾT LUẬN VÀ ĐỊNH HƯỚNG THÚC ĐẨY SỰ PHÁT TRIỂN KIỂM
TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC CÔNG Ở VIỆT NAM . 129
5.1. Kết luận và đóng góp của nghiên cứu 129
5.1.1. Kết luận . 129
5.1.1.1. Nhân tố ảnh hưởng đến sự hình thành (xuất hiện) kiểm toán hoạt
động . 129
5.1.1.2. Trình độ phát triển kiểm toán hoạt động của SAV. . 130


5.1.1.3. Nguyên nhân và thách thức trong việc phát triển kiểm toán hoạt động . 130
5.1.1.4. Nhân tố tác động tới việc phát triển kiểm toán hoạt động . 130
5.1.2. Đóng góp nghiên cứu 137
5.2. Đề xuất quan điểm và định hướng phát triển kiểm toán hoạt động . 138
5.2.1. Quan điểm phát triển kiểm toán hoạt động . 138
5.2.2. Định hướng phát triển kiểm toán hoạt động . 142
5.2.2.1. Tăng cường hỗ trợ từ môi trường bên ngoài đối với kiểm toán hoạt động
(nhân tố chính trị) . 142
5.2.2.2. Tăng cường khả năng triển khai kiểm toán hoạt động (nhân tố khả năng của
SAV) 145
5.2.2.3. Nâng cao kỹ năng của KTV (nhân tố kỹ năng KTV) 149
5.2.2.4. Tăng nhu cầu về kiểm toán hoạt động (nhân tố kinh tế) 150
5.2.2.5. Xây dựng chiến lược phát triển kiểm toán hoạt động 151
5.3. Ý nghĩa, hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo . 152
5.3.1. Ý nghĩa kết quả nghiên cứu 152
5.3.2. Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo 153
KẾT LUẬN . 154

DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ
CÓ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 155

TÀI LIỆU THAM KHẢO . 156

CÁC PHỤ LỤC .