Luận Văn Nghiên cứu luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Đề tài: NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP

2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2


3. Phạm vi nghiên cứu .2


4. Phương pháp nghiên cứu .2


5. Kết cấu đề tài .2


CHƯƠNG 1 4


TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI VÀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 4


1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế đối vói đất đai 4


1.1.1 Khái quát lịch sử hình thành luật thuế đất đai ở Việt Nam 4


1.1.1.1 Thời kỳ từ năm 1954 đến trước năm 1983 4


1.1.1.2 Thời kỳ từ năm 1983 đến nay 6


1.1.2 Vai trò của luật thuế đổi với đất đai 7


1.1.3 Phân loại thuế đối với đất đai 8


1.1.3.1 Thuế đổi với đất đai mang tính chất thuế tài sản 8


1.1.3.2 Thuế đổi với đất đai không mang tính chất thuế tài sản 9


1.1.4 Đặc điểm của thuế đối với đất đai mang tính chất thuế tài sản 10


1.2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Một số vấn đề cơ bản .11


1.2.1 Khái niệm đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .11


1.2.1.1 Khải niệm đất phi nông nghiệp .11


1.2.1.2 Khải niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12


1.2.2 Khái quát tình hình thu thuế theo Pháp lệnh thuế nhà, đất trước khi ban hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .13


1.2.3 Sự cần thiết của Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với nền kinh tế Việt Nam 19


1.2.4 Việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dựa trên các mục tiêu, yêu cầu 22


1.2.5 Quan hệ pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 24


1.2.5.1 Chủ thể 24


1.2.5.2 Khách thể .26


1.2.5.3 Nội dung quan hệ pháp luật .26


1.2.6 Khái quát sơ bộ về Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 28

CHƯƠNG 2 32


NỘI DUNG CỤ THỂ LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẮT PHI NÔNG NGHIỆP 32


2.1 Người nộp thuế .32


2.1.1 Khái niệm .32


2.1.2 Nội dung cụ thể về quy định người nộp thuế 32


2.1.2.1 Trong trường hợp thuê đất .33


2.1.2.2 Trong trường hợp nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa đất 35


2.1.2.3 Trong trường hợp đất đã được cấp Giấy chủng nhận nhưng đang có


tranh chấp 35


2.1.2.4 Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh bằng quyền


sử dụng đất làm hình thành pháp nhân mới .35


2.2 Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế 36


2.2.1 Đối tượng chịu thuế .36


2.2.1.1 Khái niệm .36


2.2.1.2 Cơ sở quy định đối tượng chịu thuế 37


2.2.1.3 Nội dung cụ thể của quy định về đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 38


2.2.2 Đối tượng không chịu thuế 40


2.2.2.1 Khái niệm .40


2.2.2.2 Nội dung quy định về đối tượng không chịu thuế 40


2.3 Căn cứ tính thuế .44


2.3.1 Giá tính thuế 44


2.3.1.1 Diện tích đất tinh thuế 44


2.3.1.2 Giá đất tỉnh thuế 51


2.3.2 Thuế suất .54


2.3.2. ỉ Khái niệm .54


2.3.2.2 Đối với đất ở hộ gia đình, cả nhân .55


2.3.2.3 Thuế suất đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp .58


2.3.2.4 Thuế suất đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất .58


2.3.2.5 Thuế suất đối với đất lấn, chiếm .58

2.3.3 Phương pháp tính thuế 59


2.4 Đăng ký, khai, tính, nộp thuế 59


2.4.1 Đăng hý thuế 60


2.4.2 Kê khai thuế .61


2.5 Miễn thuế, giảm thuế .61


2.5.1 Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế 62


2.5.2 về miễn thuế 63


2.5.3 về giảm thuế 65


CHƯƠNG 3 67


ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM ÁP DỤNG THÀNH


CÔNG LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở VIỆT NAM 67


3.1 Đánh giá chung về Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 67


3.1.1 Ưu điểm của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .67


3.1.2 Một số hạn chế của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 72


3.3 Một số giải pháp nhằm áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu quả 73


3.2.1 Giải pháp về định giá đất phi nông nghiệp 73


3.2.2 Ban hành đồng bộ các văn bản hướng dẫn .75


3.2.3 Tăng cường phối hợp giữa cơ quan, đoàn thể các cấp 76


3.2.4 Một số giải pháp khác 77


KÉT LUẬN 80


DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO


PHỤ LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài


Mục tiêu của Đảng cộng sản Việt Nam và Nhà nước Việt Nam đặt ra là đến năm 2020 đưa nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa, để thực hiện thắng lợi mục tiêu này trước tiên phải thực hiện các tiền đề huy động vốn và sử dụng có hiệu quả, đào tạo nguồn nhân lực, phát triển khoa học công nghệ, tăng cường sự lãnh đạo của Đảng và quản lý của Nhà nước, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại.


Gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới, theo lộ trình Việt Nam buộc phải cắt giảm thuế quan, điều này dẫn đến nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giảm sút, trong khi nhu cầu chi tiêu của ngân sách phục vụ các chức năng, nhiệm vụ kinh tế - xã hội của Nhà nước không ngừng tăng lên, đòi hỏi Việt Nam phải có sự cải cách đối với hệ thống chính sách thuế nội địa. Việc xây dựng và ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một trong số các giải pháp.


Một trong những vai trò của thuế là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô. Đây cũng chính là lý do ngày 17 tháng 06 năm 2010, tại kỳ họp thứ 7, Quốc hội khóa XII Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2012, sẽ thay thế Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 và Pháp lệnh sửa đối, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994. Neu xem xét việc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dưới góc độ đánh thuế tài sản, thì trong quá trình cải tiến thuế, giảm dần tỉ trọng thuế gián thu và tăng thuế trực thu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một bước đột phá. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, có nhiều quy định mới so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hiện hành. Do bản chất là nguồn thu của ngân sách nhả nước, là loại thuế đối với đất đai mang tính chất thuế tài sản, chính vì vậy quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải đảm bảo các nguyên tắc cơ bản trong xây dựng chính sách thuế, đồng thời phải đảm bảo được các mục tiêu, yêu cầu riêng đặt ra đối với một luật thuế đối với đất đai mang tính chất thuế tài sản. Song do có nhiều quy định mới so với chính sách thuế nhả đất hiện hành, nên khi xây dựng, ban hành và áp dụng trên thực tế, theo quan điểm của người viết sẽ khó tránh khỏi những hạn chế, khó khăn cần được khắc phục kịp thời. Nghiên cứu quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời đưa ra đánh giá chung, nêu quan điểm, đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần áp dụng thành công Luật sử dụng đất phi nông nghiệp khi triển khai trên thực tế, đó là lý do mà người viết chọn đề tài “Nghiên cứu Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” để nghiên cứu làm luận văn hoàn thành khóa học của mình.

2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài


Mục tiêu nghiên cứu đề tài, giúp người viết hiểu được quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ đó đưa ra ý kiến cá nhân về một số quy định nêu quan điểm, đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần áp dụng thành công Luật sử dụng đất phi nông nghiệp ở Việt Nam.


3. Phạm vi nghiên cứu


Đề tài không nghiên cứu quy định của Luật đất đai đối với việc sử dụng các loại đất, cũng như quy định pháp luật về thuế đối với đất đai, mà chỉ tập trung nghiên cứu quy định của Luật đất đai đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính của chủ thể có quyền sử dụng đất phi nông nghiệp, cũng như quy định pháp luật về thuế đối với đất đai mang tính chất thuế tài sản, mà cụ thể là quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.


4. Phương pháp nghiên cứu


Trong quá trình nghiên cứu những quy định của pháp luật thuế đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp, người viết đã lựa chọn, sử dụng nhiều phương thức, thao tác để tìm hiểu, nghiên cứu những yấn đề trong luận yăn như phương pháp sưu tầm thông tin, nghiên cứu lý luận dựa trên quy định của luật, nghị định, thông tư, giáo trình, sách, cập nhật các thông tin trên sách, báo, internet liên quan đến nội dung đề tài nghiên cứu.


Đồng thời người viết sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, bình luận về các quy định của luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo hướng dẫn của giáo viên hướng dẫn đề tài và đưa ra ý kiến cá nhân về một số quy định của luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và đưa ra một số giải pháp nhằm góp phàn áp dụng thành công Luật sử dụng đất phi nông nghiệp khi triển khai trên thực tế ở Việt Nam.


5. Kết cấu đề tài


Đề tài được chia thành ba phần: phần mở đầu, phần nội dung, phần kết luận. Phần nội dung gồm ba chương:


Chương 1: Tổng quan về thuế đối với đất đai và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Với nội dung trình bày khái quát lịch sử hình thành luật thuế đất đai ở Việt Nam, vai trò, phân loại của luật thuế đối với đất đai, trình bày đặc điểm của thuế đối với đất đai mang tính chất thuế tài sản. Từ việc tìm hiểu những vấn đề vừa nêu, làm cơ sở để người viết tìm hiểu khái quát nội dung Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm khái niệm, khái quát tình hình thu thuế đất trước khi ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, sự cần thiết, các yêu cầu mục tiêu đặt ra đối với việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời khái quát quan hệ pháp luật và khái quát sơ bộ về Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.


Chương 2: Giới thiệu cụ thể nội dung luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Trên cơ sở nghiên cứu từ chương 1, người viết đi sâu vào nghiên cứu nội dung cụ thể của luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Chương 2 với nội dung, giới thiệu quy định chung nhất của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, về người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, căn cứ tính thuế, việc đăng ký, khai, tính nộp thuế và chính sách miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Từ đó người viết tìm hiểu, phân tích những vấn đề vừa nêu của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời chỉ ra những điểm hợp lý, chưa hợp lý của từng vấn đề khi triển khai trên thực tế.


Chương 3: Đánh giá chung và một số giải pháp nhằm góp phần Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Với việc tìm hiểu, nghiên cứu các vấn đề từ chương 1 và chương 2, ở chương 3 người viết trình bày với nội dung đánh giá chung về luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và đưa ra ý kiến cá nhân về một số giải pháp nhằm góp phần góp phần áp dụng thành công Luật sử dụng đất phi nông nghiệp ở Việt Nam.