Luận Văn Nâng cao khả năng vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính của hoạt động kiểm toán

MỤC LỤC



Danh mục các chữ viết tắt.
Danh mục các bảng, hình, biểu đồ. Danh mục các phụ lục.




Trang





LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ----------------------- 4
1.1 TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH-------------------------------------------------------------------------------------- 4

1.1.1 Lịch sử phát triển về tính trọng yếu trong kế toán và kiểm toán --------- 4

1.1.2 Khái niệm về trọng yếu trong kế toán và kiểm toán ----------------------- 8

1.1.3 Tầm quan trọng tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính ------- 9

1.2 VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN QUỐC TẾ ---------------------------------------------10

1.2.1 Lịch sử ra đời và phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế về tính trọng yếu--------------------------------------------------------------------------------10
1.2.2 Giới thiệu về dự thảo ISA 320 ( soạn thảo vào 2005 và hiệu đính vào

2006) -----------------------------------------------------------------------------15

1.2.2.1 Về tên gọi chuẩn mực ----------------------------------------------15

1.2.2.2 Về định nghĩa --------------------------------------------------------15

1.2.2.3 Về việc vận dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán ---17

1.3 TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN HOA KỲ ------------------------------------------------------------------------------- 21
1.3.1 Lược sử phát triển chuẩn mực trọng yếu tại Hoa Kỳ ---------------------21

1.3.2 Nội dung chuẩn mực hiện hành ---------------------------------------------23

1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán --------------------------------25

1.3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ------------------------------------28

1.3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ----------------------------------28





1.4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM -----------------------------------------------------------29

1.4.1 Phải luôn cập nhật các chuẩn mực, nhất là các chuẩn mực về tính trọng yếu trong kiểm toán -----------------------------------------------------------29
1.4.2 Phải có hướng dẫn chi tiết như Hoa Kỳ-------------------------------------30

1.4.3 Cần dựa vào tính trọng yếu để hoàn thiện quy trình kiểm toán phù hợp

------------------------------------------------------------------------------------30

1.4.4 Cần hồ sơ hóa tài liệu về trọng yếu -----------------------------------------30

1.4.5 Thông báo với ban lãnh đạo -------------------------------------------------31



CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM
------------------------------------------------------------------------------------------ 32

2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN Ở

VIỆT NAM --------------------------------------------------------------------------------32

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam ----32

2.1.2 Các dịch vụ do kiểm toán độc lập cung cấp -------------------------------34

2.1.3 Đội ngũ nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp ------------------------------35

2.1.4 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ---------------------------------35

2.1.5 Các đặc điểm cơ bản của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ----------37

2.2 CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM ------------------------------------38
2.2.1 Các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập ----38

2.2.2 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu --------------------------------39

2.3 THỰC TRẠNG CỦA VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC Ở CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY ---------------------------------------------------------------40
2.3.1 Mục đích khảo sát -------------------------------------------------------------40

2.3.2 Phương pháp và đối tượng khảo sát ----------------------------------------40

2.3.3 Kết quả khảo sát ---------------------------------------------------------------41





2.3.3.1 Tại các công ty kiểm toán quốc tế --------------------------------41

2.3.3.2 Tại các công ty kiểm toán Việt Nam tiền thân là Doanh nghiệp

Nhà nước (thuộc Bộ tài chính & Sở tài chính) ------------------50

2.3.3.3 Tại các công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô nhỏ ----------56

2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG -------------------------------------------------------------------59

2.4.1 Việc vận dụng tính trọng yếu chưa đồng đều ở các công ty kiểm toán ---

------------------------------------------------------------------------------------59

2.4.2 Chưa nhận thức đầy đủ vai trò vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán

------------------------------------------------------------------------------------59

2.4.3 Việc vận dụng tính trọng yếu tại các công ty kiểm toán Việt Nam còn mang nặng hình thức ----------------------------------------------------------59


CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ---------- 61
3.1 CÁC GIẢI PHÁP MANG TÍNH NGUYÊN TẮC --------------------------------- 61

3.1.1. Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập ----

------------------------------------------------------------------------------------61

3.1.2. Luôn cập nhật chuẩn mực kiểm toán cho phù hợp thay đổi của nền kinh tế ---------------------------------------------------------------------------------61
3.1.3. Cần ban hành hướng dẫn chi tiết các hệ thống chuẩn mực kiểm toán

Việt Nam, trong đó có hướng dẫn cho chuẩn mực về tính trọng yếu -- 62

3.1.4. Cần chuyển giao một số hoạt động cho hội nghề nghiệp ----------------62

3.2 GIẢI PHÁP VỀ PHÍA NHÀ NƯỚC ---------------------------------------------------- 63

3.2.1. Hoàn thiện chuẩn mực VSA 320 “Tính trọng yếu trong kiểm toán” ---63

3.2.1.1. Về tên gọi của chuẩn mực VSA 320 -----------------------------64

3.2.1.2. Khái niệm về trọng yếu trong chuẩn mực -----------------------64

3.2.1.3. Về thuật ngữ người sử dụng báo cáo tài chính ------------------66

3.2.1.4. Về hướng dẫn xác định mức trọng yếu --------------------------66

3.2.1.5. Về thông báo các sai lệch kiểm toán -----------------------------67





3.2.1.6. Về vận dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán ---------67

3.2.2. Xây dựng thêm các chuẩn mực còn thiếu và hiệu đính các chuẩn mực kiểm toán khác có liên quan đến tính trọng yếu ---------------------------68
3.2.3. Ban hành các hướng dẫn cụ thể liên quan đến chuẩn mực VSA 320

“Tính trọng yếu trong kiểm toán” -------------------------------------------69

3.2.3.1. Phương pháp xác định mức trọng yếu ---------------------------70

3.2.3.1.1. Mục tiêu của phương pháp ----------------------------70

3.2.3.1.2. Cơ sở đánh giá tính trọng yếu ------------------------70

3.2.3.2. Về quy trình vận dụng trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính -------------------------------------------------------------------71
3.2.3.2.1. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn lập kế

hoạch kiểm toán ----------------------------------------71

3.2.3.2.2. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán -------------------------------------------------79
3.2.3.2.3. Vận dụng tính trọng yếu trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán -------------------------------------------------81
3.3 CÁC GIẢI PHÁP TỪ PHÍA CÔNG TY KIỂM TOÁN -------------------------- 83

3.3.1. Quy định bằng văn bản hướng dẫn về việc áp dụng tính trọng yếu trong quy trình kiểm toán và tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán -------------------------------------------------------------------------------83
3.3.2. Cập nhật chương trình đào tạo, huấn luyện nội bộ nhằm hướng dẫn cho

KTV thực hiện vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán đặc biệt công

ty kiểm toán Việt Nam --------------------------------------------------------84

3.3.3. Nâng cao năng lực chuyên môn cho KTV ---------------------------------84

3.4 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC -------------------------------------------------------------85

3.5.1 Đối với Bộ tài chính -----------------------------------------------------------85

3.5.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ------------------------85

KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC






NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT





A&C Công ty kiểm toán và tư vấn.

AA Công ty kiểm toán Arthur Anderson.

AASC Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán. AFC Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán.
AISC Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học. BCTC Báo cáo tài chính.
GT Công ty kiểm toán Grant Thonton. E&Y Công ty kiểm toán Ernst & Young. KTV Kiểm toán viên.
PwC Công ty kiểm toán PriceWaterHouseCoopers. TNHH Trách nhiệm hữu hạn.
VACO Công ty kiểm toán Việt Nam.

VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. WTO Tổ chức thương mại thế giới.









Bảng 2.1: Các sản phẩm dịch vụ của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ---------- 39

Bảng 2.2: Tỷ lệ phần trăm trên các chỉ tiêu cơ sở thường được sử dụng tại công ty kiểm toán quốc tế --------------------------------------------------------------------------- 44
Bảng 2.3: Tỷ lệ phần trăm trên các chỉ tiêu cơ sở thường được sử dụng tại công ty kiểm toán Việt Nam tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước----------------------------- 52






DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC





Phụ lục 01: Phiếu khảo sát chính sách về trọng yếu của công ty kiểm toán. Phụ lục 02: Hệ số đảm bảo.
Phụ lục 03: Bảng số ngẫu nhiên.

Phụ lục 04: Danh sách các văn bản luật pháp và các chuẩn mực kiểm toán độc lập. Phụ lục 05: Kiểm tra tính nhạy cảm của khách hàng.
Phụ lục 06: Ví dụ minh họa về xác lập mức trọng yếu trong kiểm toán. Phụ lục 07: Chuẩn mực số 320 Tính trọng yếu trong kiểm toán.
Phụ lục 08: Những nội dung cụ thể kiểm toán viên phải hiểu biết về tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.
Phụ lục 09: Các công ty là thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế.

Phụ lục 10: Danh sách các hãng kiểm toán có doanh thu cao nhất năm 2006. Phụ lục 11: Tình hình nhân viên kiểm toán.
Phụ lục 12: Bốn chỉ tiêu hoạt động chủ yếu của các công ty năm 2006.