Luận Văn Một Số Giải Pháp Nhằm Hoàn Thiện Hoàn Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Cục Thuế Tỉnh An Giang

MỤC LỤC
Trang
PHẦN MỞ ĐẦU
PHẦN NỘI DUNG
Chương I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ - THUẾ GTGT 1
1. Khái niệm về thuế .1
2. Các đặc điểm của thuế Nhà nước 2
2.1. Thuế là một khoản động viên bắt buộc
gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước 2
2.2. Thuế Nhà nước là một hình thức động viên
mang tính chất không hoàn trả trực tiếp 2
2.3. Thuế Nhà nước thuộc phạm trù phân phối
chứa đựng các yếu tố kinh tế - xã hội .3
2.4. Trong nền kinh tế thị trường hình thức thu thuế bằng tiền là phổ biến .3
3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 3
3.1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước .3
3.2. Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế 4
3.3. Thuế góp phần thực hiện bình đẳng và công bằng xã hội .5
4. Phân loại thuế 6
4.1. Căn cứ vào đối tượng nộp thuế .6
4.1.1. Thuế trực thu .6
4.1.2. Thuế gián thu 7
4.2. Căn cứ vào đối tượng chịu thuế 7
5. Hệ thống Pháp luật về thuế 8
5.1. Thuế giá trị gia tăng .8
5.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp 8
5.3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 8
5.4. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 9
6. Thuế giá trị gia tăng 9
6.1. Khái niệm về thuế giá trị gia tăng .9
6.2. Đối tượng chịu thuế .10
6.3. Đối tượng nộp thuế 10
6.4. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 10
6.5 Căn cứ tính thuế GTGT 11
6.5.1. Giá tính thuế GTGT 11
6.5.2. Thuế suất thuế GTGT .11
6.6. Phương pháp tính thuế GTGT 13
6.6.1. Phương pháp khấu trừ thuế .13
6.6.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT .14
7. Cách sử dụng hóa đơn, chứng từ .15
8. Quy định về việc hoàn thuế GTGT 16
8.1. Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT 16
8.2. Hồ sơ hoàn thuế GTGT .18
Chương II: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THU THUẾ GTGT
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH AN GIANG 19
1. Đặc điểm và tình hình kinh tế - xã hội tỉnh An Giang .19
1.1. Đặc điểm tự nhiên và hành chính tỉnh An Giang 19
1.2. Đặc điểm dân cư .20
1.3. Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh An Giang vài năm gần đây .20
1.3.1. Về kinh tế 20
1.3.2. Về văn hóa – xã hội 24
2. Khái quát về nhân sự của ngành thuế tỉnh An Giang .25
3. Giới thiệu về Cục thuế tỉnh An Giang .26
3.1. Tình hình nhân sự tại Cục thuế tỉnh An Giang .26
3.2. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh An Giang 27
Sơ đồ tổ chức .29
3.3. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 30
3.3.1. Phòng Tổng hợp, dự toán 30
3.3.2. Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế .30
3.3.3. Phòng Tin học và xử lý dữ liệu về thuế 31
3.3.4. Phòng Quản lý doanh nghiệp 31
3.3.5. Phòng Thanh tra 32
3.3.6. Phòng Tổ chức cán bộ .33
3.3.7. Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ .33
4. Tình hình và kết quả thu thuế GTGT trong vài năm gần đây .34
Chương III: CÔNG TÁC QUẢN LÝ QUY TRÌNH HOÀN THUẾ
GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG .38
1. Điều kiện để đối tượng nộp thuế được hoàn thuế GTGT 38
1.1. Những trường hợp thông thường .38
1.2. Trường hợp đặc biệt .39
2. Trách nhiệm của đối tượng được hoàn thuế GTGT 39
3. Công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh An Giang 39
3.1. Trách nhiệm của Cục thuế về giải quyết hoàn thuế .40
3.1.1. Thẩm quyền giải quyết hoàn thuế .40
3.1.2. Thời gian xử lý hoàn thuế .40
3.1.3. Quy trình quản lý hoàn thuế tại Cục thuế tỉnh An Giang 41
3.1.4. Trách nhiệm của Cục thuế sau khi hoàn thuế
và công việc kiểm tra, thanh tra 44
3.2. Trách nhiệm của kho bạc Nhà nước .45
4. Vấn đề quản lý hóa đơn của cơ quan thuế 46
4.1. Công tác quản lý hóa đơn của phòng Quản lý ấn chỉ 46
4.1.1. Công tác bán hóa đơn cho các cơ sở kinh doanh 46
4.1.2. Công tác quản lý hóa đơn 46
4.2. Công tác quản lý hóa đơn tự in .47
4.2.1. Ưu điểm của việc sử dụng hóa đơn tự in .47
4.2.2. Những tồn tại trong việc sử dụng hóa đơn tự in 47
5. Tình hình thực hiện hoàn thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh An Giang .48
6. Phương hướng, nhiệm vụ trong năm 2004 .53
Chương IV: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 54
1. Thuận lợi: .54
1.1. Về chính sách thuế .54
1.2. Về quản lý .54
2. Những tồn tại, hạn chế 56
2.1. Về chính sách thuế .56
2.2. Trong công tác quản lý thuế 56
3. Một số biện pháp nhằm khắc phục những hạn chế đang tồn tại 58
3.1. Tăng cường cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế 58
3.2. Đảm bảo công tác giải quyết hoàn thuế đúng theo quy trình nghiệp vụ .59
3.3. Tăng cường công tác quản lý hóa đơn 59
3.4. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra 61
3.5. Thực hiện phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong ngành thuế,
giữa các ngành chức năng có liên quan với nhau .62
3.6. Tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục về thuế .62
3.7. Một số giải pháp khác 63
4. Kiến nghị 64
PHẦN KẾT LUẬN

1. Lý do chọn đề tài:
Chúng ta biết rằng, thuế là nguồn thu rất quan trọng, nó chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu ngân sách Nhà nước (khoản 70% - 80%). Ngày nay với xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, hội nhập kinh tế quốc tế và kinh tế khu vực là một vấn đề bức thiết mang tính tất yếu khách quan đối với tất cả các quốc gia. Vì vậy, vai trò của thuế ngày nay không chỉ dừng ở chỗ đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, mà nó phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày càng phát triển.
Vì vậy chính sách thuế đã được cải cách, sửa đổi cho phù hợp với xu hướng này. Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn ra đầu tư, khuyến khích các cơ sở kinh doanh mở rộng sản xuất Bộ Tài chính đã ban hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho Luật thuế doanh thu và thuế lợi tức nhằm khắc phục những nhược điểm của 2 Luật thuế này. Những chính sách nhằm khuyến khích các cơ sở mạnh dạn đầu tư, tăng khả năng cạnh tranh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế:s
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp được miễn giảm thuế trong những năm đầu mới thành lập, trong thời gian đầu của các doanh nghiệp khi đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái. Khi hoạt động bị lỗ sẽ được chuyển lỗ sang năm tiếp theo
+ Thuế giá trị gia tăng đánh vào giá trị tăng thêm trong từng khâu của quá trình sản xuất nên không bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy được sự chuyên môn hóa trong sản xuất. Được hoàn thuế giá trị gia tăng trong trường hợp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ; đầu tư tài sản cố định có giá trị lớn đã khuyến khích được xuất khẩu phát triển, góp phần khuyến khích mạnh mẽ đầu tư, thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao.
Trong quá trình áp dụng, bên cạnh những ưu điểm vốn có, công tác quản lý thuế của cán bộ ngành cũng gặp không ít khó khăn. Do một số đối tượng lợi dụng những kẻ hở do cơ chế thông thoáng và có nhiều ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư, kích thích sản xuất phát triển đã dùng mọi thủ đoạn gian lận tinh vi để trốn thuế.
Đặc biệt là thuế GTGT, với cơ chế tính thuế theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục được nhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích các cơ sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu nhưng đây cũng chính là kẻ hở để cho các đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngân sách thông qua cơ chế hoàn thuế.
Vấn đề nổi cộm và cấp thiết hiện nay là gian lận về việc mua bán hóa đơn; hóa đơn giả; mua bán khống, xuất khẩu khống và nhiều thủ đoạn gian lận khác qua mặt cán bộ ngành
GVHD:Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
thuế để xin được hoàn thuế. Điều này đã gây nhiều thiệt hại cho NSNN, gây thiệt hại, mất mát to lớn cho xã hội, làm đau đầu các cơ quan chủ quản có liên quan, nhất là ngành thuế.
Cho nên, cần phải có ngay những giải pháp thiết thực ngăn chặn những hành vi gian lận này và những biện pháp xử lý nghiêm minh các đối tượng vi phạm, nhằm đảm bảo nguồn thu, tránh thất thoát cho NSNN, đem lại nhiều lợi ích cho toàn xã hội. Vì tính cấp thiết của nó, đó là lý do tôi chọn đề tài: “MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG”.
2. Mục tiêu nghiên cứu:
Nghiên cứu về quy trình quản lý hoàn thuế tại Cục thuế tỉnh An Giang, phát hiện những hành vi gian lận và đề xuất biện pháp khắc phục.
3. Phương pháp nghiên cứu:
- Dựa trên chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử.
- Thu thập thông tin sơ cấp: Phỏng vấn trực tiếp cán bộ ngành thuế
Các văn bản pháp luật về thuế GTGT
- Thu thập thông tin thứ cấp:
Bộ hồ sơ xin hoàn thuế trong một số trường hợp
Quyết định hoàn thuế của Cục thuế tỉnh An Giang
Các báo cáo kết quả thu thuế của Cục thuế tỉnh An Giang
Báo cáo tổng thu ngân sách của Cục thuế tỉnh An Giang
Thông tin trên sách, báo, tạp chí, truyền hình
- Xử lý thông tin: Dùng phương pháp so sánh, phân tích, ước lượng, tổng hợp.
4. Phạm vi nghiên cứu:
Luật thuế GTGT, Nghị định quy định chi tiết và thông tư hướng dẫn thực hiện thuế GTGT.
Quy trình hoàn thuế GTGT
Báo cáo kết quả thu thuế của Cục thuế tỉnh An Giang.
Bộ hồ sơ xin hoàn thuế của doanh nghiệp