Luận Văn Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán số dư đầu năm của năm kiểm toán báo cáo tài chính đầu tiên tạ

Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán số dư đầu năm của năm kiểm toán báo cáo tài chính đầu tiên tại công ty Deloitte Việt Nam

MỤC LỤC



MỞ ĐẦU

SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI



i. Sự cần thiết của đề tài 1

ii. Mục tiêu nghiên cứu 2

iii. Phương pháp nghiên cứu 2

iv. Phạm vi và hạn chế của đề tài 3


CHƯƠNG I:

CƠ SỞ LÝ LUẬN


1.1 Các vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên. 4

1.1.1 Các khái niệm 4

1.1.2 Tầm quan trọng của số dư đầu năm trong năm đầu kiểm toán 5

1.1.3 Các sai sót thường gặp đối với kiểm toán số dư đầu năm trong năm đầu kiểm toán 5

1.2 Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán số dư đầu năm trong năm kiểm toán báo cáo tài chính đầu tiên 9

1.2.1 Khi báo cáo tài chính năm trước được công ty khác kiểm toán 9

1.2.2 Khi báo cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán hoặc đã được kiểm toán nhưng kiểm toán viên năm nay không hài lòng 10

1.3 Kết luận và lập báo cáo tài chính 10

1.4 So sánh ISA 510 và VSA 510 11

CHƯƠNG II.

XEM XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM TRONG NĂM KIỂM TOÁN ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH

DELOITTE VIỆT NAM


2.1 Giới thiệu về Công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam 15

2.1.1 Quá trình hình thành 15

2.1.1.1 Deloitte toàn cầu và khu vực Đông Nam Á 15

2.1.1.2 Deloitte Việt Nam 16

2.1.2. Các dịch vụ cung cấp tại Deloitte VN 16


2.2 Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán số dư đầu năm của năm kiểm toán đầu tiên tại Deloitte Việt Nam 17

2.2.1 Giới thiệu về quy trình kiểm toán chung tại Deloitte Việt Nam 17

2.2.2 Phương pháp luận được quy định tại Deloitte Việt Nam về kiểm toán số dư đầu năm 18

2.2.2 Khảo sát thực tế về kiểm toán số dư đầu năm của năm kiểm toán đầu tiên tại Deloitte Việt Nam 20

2.2.2.1 Trường hợp báo cáo tài chính năm trước đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán khác 20

2.2.2.1.1 Gửi thư cho kiểm toán viên tiền nhiệm 20

2.2.2.1.2 Xem xét hồ sơ của kiểm toán viên tiền nhiệm 23

2.2.2.2 Trường hợp báo cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán 34

2.2.2.2.1 Đối với khoản mục tiền 34

2.2.2.2.2 Đối với khoản mục nợ phải thu 38

2.2.2.2.3 Đối với khoản mục hàng tồn kho 43

2.2.2.2.4 Đối với khoản mục tài sản cố định 48

2.2.2.2.5 Đối với khoản mục nợ phải trả 58

2.2.2.2.6 Đối với khoản mục vốn chủ sở hữu 61


CHƯƠNG 3:

NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ


3.1 Nhận xét 62

3.1.1 Nhận xét chung về công ty 62

3.1.1.1 Ưu điểm 62

3.1.1.2 Hạn chế 64

3.1.2 Nhận xét về quy trình kiểm toán số dư đầu năm của năm kiểm toán đầu tiên tại Deloitte Vietnam 66

3.1.2.1 Ưu điểm 66

3.1.2.2 Hạn chế 67

3.2 Kiến nghị 68

3.2.1 Kiến nghị chung cho sự phát triển chung của công ty 68

3.2.2 Kiến nghị cho quy trình kiểm toán số dư đầu năm của công ty 69

Kết luận

Phụ lục 1: Phương pháp tính mẫu của Deloitte Việt Nam

Phụ lục 2: Thư xác nhận số dư tài khoản ngân hàng

Phụ lục 3: Thư xác nhận công nợ phải thu

Phụ lục 4: Thư xác nhận công nợ phải trả

Tài liệu tham khảo

DANH SÁCH BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ


Bảng 1.1 So sánh nội dung của VSA 510 và ISA 510 12

Bảng 2.1 Thư trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm 22

Bảng 2.2 Xem xét hồ sơ của kiểm toán viên tiền nhiệm 25

Hình 2.1: Sơ đồ quy trình kiểm toán chung của Deloitte Việt Nam .17

CHƯƠNG MỞ ĐẦU

SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI


i. Sự cần thiết của đề tài:

Trước sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thế giới cũng như Việt Nam kéo theo sự xuất hiện của hàng loạt các tập đoàn, công ty trong các lĩnh vực khác nhau thì kiểm toán báo cáo tài chính đã trở thành một nhu cầu tất yếu. Hàng năm, số lượng khách hàng mới của các công ty kiểm toán cũng ngày càng gia tăng. Kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên đã và đang trở thành vấn đề cần được quan tâm.

Trong các báo cáo tài chính, luôn có sự hiện diện của số dư đầu năm. Số dư đầu năm đóng một vai trò rất quan trọng, là cơ sở để người sử dụng so sánh và đánh giá tình hình biến động trong một năm của doanh nghiệp. Đồng thời, số dư đầu năm được lập trên cơ sở số dư cuối năm trước chuyển sang, nó chịu ảnh hưởng của các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế trong năm trước và chế độ kế toán đã áp dụng trong các năm trước. Chính vì tầm quan trọng đó nên khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo số dư đầu năm không có sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính năm nay.

Tuy nhiên, kiểm toán số dư đầu năm lại là một quy trình phức tạp và tốn nhiều thời gian nếu như kiểm toán viên không có những kỹ thuật thu thập bằng chứng thích hợp. Do đó, trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam, sinh viên đã rất quan tâm đến vấn đề này và quyết định thực hiện đề tài “Kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán số dư đầu năm báo cáo tài chính năm đầu tiên tại công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam”.



ii. Mục tiêu nghiên cứu:

Giới thiệu những vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, số dư đầu năm tài chính trên nền tảng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS 510. So sánh những điểm giống và khác nhau giữa VAS 510 và IAS 510.

Giới thiệu tổng quan công ty kiểm toán Deloitte, tìm hiểu những hướng dẫn của Deloitte đối với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên.

Khảo sát thực tế các thủ tục kiểm toán được thực hiện để thu thập bằng chứng cho số dư đầu năm thông qua việc trực tiếp tham gia nhóm kiểm toán và xem lại các hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên của các khách hàng hiện tại của Deloitte.

Cuối cùng, người viết xin đưa ra một số nhận xét và kiến nghị về quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm nhằm góp phần gia tăng hiệu quả của kĩ thuật thu thập bằng chứng đối với báo cáo tài chính năm đầu tiên tại công ty kiểm toán Deloitte.

iii. Phương pháp nghiên cứu:

Hướng dẫn kiểm toán của Deloitte (Deloitte Audit Approach Manual): đây là tài liệu chính thức do Deloitte Touche Tohmatsu ban hành, hướng dẫn và quy định tất cả kiểm toán viên trong việc thực hiện quy trình kiểm toán.

Phỏng vấn các kiểm toán viên phụ trách cuộc kiểm toán về những thủ tục kiểm toán cần áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên.

Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên của các khách hàng hiện tại của công ty để tìm hiểu về các thủ tục kiểm toán đã được áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm.

Trực tiếp chứng kiến các thủ tục kiểm toán được thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán cho số dư đầu năm trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên thông qua việc trực tiếp tham gia nhóm kiểm toán.

iv. Phạm vi và hạn chế:

Phạm vi: Trong các vấn đề của kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, đề tài chỉ nghiên cứu về kĩ thuật thu thập bằng chứng đối với số dư đầu năm.

Hạn chế: Đề tài chỉ nghiên cứu những vấn đề của các báo cáo tài chính trong khu vực sản xuất và dịch vụ, không bao gồm ngân hàng và các tổ chức tài chính khác.