Luận Văn Kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính và doanh thu của công ty tài chính tại công ty TNHH KPMG

Kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính và doanh thu của công ty tài chính tại công ty TNHH KPMG

MỞ ĐẦU


I/ Sự cần thiết của đề tài

Việt Nam là một trong những nền kinh tế đang phát triển có tốc độ tăng trưởng nhanh nhất thế thế giới. Bước ngoặt lịch sử đánh dấu bước chuyển mình ấy chính là sự kiện Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 của WTO ngày 11/01/2007. Và để đáp ứng các nghĩa vụ thành viên của WTO, Việt Nam đã sửa đổi lại gần như toàn bộ các quy định pháp luật về thương mại và đầu tư của mình cũng như các quy định hướng dẫn. Và một hệ quả tất yếu chính là nhịp độ dòng vốn đầu tư vào Việt Nam đã tăng lên đáng kể. Tính đến cuối năm 2007, Việt Nam đã thu hút được khoảng 83.1 tỷ đô la vốn đầu tư cam kết từ 8590 dự án . Hệ thống tài chính của Việt Nam vẫn còn ở trong giai đoạn đầu của cải cách. Thị trường chứng khoán Việt Nam hiện nay có 153 công ty niêm yết tại Sở Giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh và 138 công ty niêm yết tại trung tâm Giao dịch chứng khoán Hà nội, với tổng giá trị thị trường khoảng 13 tỷ đô la tính đến 30/06/2008.

Thị trường chứng khoán Việt Nam ngày càng trở nên một kênh đầu tư hấp dẫn cho các nhà đầu tư nước ngoài và trở thành một nguồn cung cấp tài chính thực sự cho nền kinh tế. Và sự góp mặt của các công ty chứng khoán Việt Nam đã và đang phát huy hiểu quả tối đa vai trò của kênh phân phối tài chính thể hiện qua quy trình luân chuyển vốn như sau:



MỤC LỤC



Trang

Chương mở đầu

Sự cần thiết của đề tài 1

Mục tiêu nghiên cứu 3

Phương pháp nghiên cứu 3

Phạm vi và hạn chế của đề tài 4


Chương 1: Cơ sở lý luận


1.1 Giới thiệu công ty chứng khoán 5

1.1.1 Khái niệm 5

1.1.2 Hoạt động của các công ty chứng khoán 5

1.2 Các khoản mục đầu tư của các công ty chứng khoán 5

1.2.1 Phân loại 5

1.2.2 Lập dự phòng (theo VAS 18) 7

Ý nghĩa của chương trình kiểm toán khoản mục đầu tư trong cuộc kiểm toán chung tại công ty chứng khoán. 8

1.3 Giới thiệu các thông tư hướng dẫn được áp dụng hiện nay 8

1.3.1 Hướng dẫn kế toán các khoản mục đầu tư áp dụng đối với công ty chứng khoán ( thông tư 95/2008/TT-BTC) 8

1.3.2 Hướng dẫn việc trích lập dự phòng các khoản đầu tư tại công ty chứng khoán ( Thông tư 228 thay thế thông tư 13) 11



Chương 2: Tổng quan công ty kiểm toán KPMG

2.1 Giới thiệu chung về công ty kiểm toán KPMG 13

2.2 Quá trình hình thành công ty kiểm toán KPMG International Net World 13

2.3 Quá trình hình thành công ty kiểm toán KPMG Việt Nam 14

2.3.1 Cơ Cấu Tổ Chức Của Công Ty Kiểm Toán KPMG 15

2.3.2 Cơ cấu phân quyền tại KPMG Việt Nam 15

2.3.3 Nguyên tắc họat động của công ty kiểm toán KPMG Việt Nam 16

2.3.4 Sản Phẩm Của KPMG Việt Nam 18


Chương 3: Qui Trình Kiểm Toán các khoản mục đầu tư của công chứng khoán Tại KPMG


3.1 Quy trình kiểm toán chung tại KPMG 20

3.1.1 Phưong pháp luận kiểm toán KPMG 20

3.1.2. Quy trình kiểm toán 21

3.1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21

3.1.2.2 Giai đọan thực hiện kiểm toán 21

i. Thử nghiệm kiểm soát 21

ii. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 22

3.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 22

3.2 Chương trình kiểm khoản đầu tư tại công ty chứng khoán 23

3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 23

3.2.2 Giai đoạn thực hiện 28

3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 32

3.3 Thực tiễn chương trình kiểm toán khoản đầu tư của KPMG tại công ty A&A 33

3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 33

3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 54

3.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 54

3.3.2.2 Thử nghiệm cơ bản 54

i. Thủ tục phân tích 54

ii. Thử nghiệm chi tiết 54

3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 72


Chương 4: Nhận xét và kiến nghị về chương trình kiểm toán khoản đầu tư tại công ty chứng khoán của công ty kiểm toán KPMG.

4.1 Về việc vận dụng chuẩn mực, tiêu chuẩn trong quá trình kiểm toán

74

4.2 Đánh giá về qui trình kiểm toán 74

4.3 Một số hạn chế 76

4.3.1 Những hạn chế về mặt kỹ thuật trong quá trình kiểm toán khoản mục ĐTTC 76

4.3.2 Nguyên nhân của những hạn chế 77