Luận Văn Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm t

Đề tài: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC)


MỤC LỤC
Trang
Lời mở đầu. 2
Chương I: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính. 4
1. Chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh 4
1.1. Đặc điểm, vị trí và nội dung của chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh. 4
1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thah toán. 5
1.2.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ. 5
1.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ. 7
1.2.3. Ghi nhận các khoản nợ người bán. 7
1.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán. 8
1.3. Tổ chức công tác kế toán chu trình mua hàng và thanh toán. 8
1.3.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong chu trình mua hàng và thanh toán 8
1.3.2. Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toán. 10
1.4. Hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 12
2. Chu trình mua hàng và thanh toán với công tác kiểm toán báo cáo tài chính 13
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 14
2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán. 14
2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng. 15
2.1.3. Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. 17
2.1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích. 17
2.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 18
2.1.5.1. Đánh giá tính trọng yếu. 18
2.1.5.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán. 19
2.1.6. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 20
2.1.6.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. 20
2.1.6.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát 24
2.1.7. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 25
2.1.7.1. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát trong chu trình mua hàng và thanh toán 25
2.1.7.2. Thiết kế các thử nghiệm cơ bản trong chu trình mua hàng và thanh toán. 26
2.2. Thực hiện công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 28
2.2.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán. 28
2.2.1.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng. 28
2.2.1.2. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thanh toán. 29
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán. 30
2.2.2.1. Thực hiện thủ tục phân tích. 30
2.2.2.2. Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản nợ phải trả trong chu trình mua hàng và thanh toán. 30
2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 33
2.3.1. Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến. 33
2.3.2. Đánh giá kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 33
2.3.3. Lập và phát hành Báo cáo Kiểm toán. 34
Chương II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế (IFC ) 35
A. tổng quan về hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế (IFC) 35
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. 35
1. Quá trình hình thành của Công ty. 35
2. Chuyên ngành hoạt động. 36
2.1. Dịch vụ kiểm toán. 37
2.2. Dịch vụ kế toán. 37
2.3. Dịch vụ tư vấn thuế và tài chính. 38
3. Quá trình phát triển. 40
3.1. Kết quả hoạt động. 40
4 . Tổ chức bộ máy quản lý. 41
Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 41
5. Khách hàng chủ yếu của công ty. 42
B. Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính do công ty IFC thực hiện. 43
I. Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 43
1. Lập và thảo luận hợp đồng kiểm toán và cử kiểm toán thực hiện kiểm toán 43
2. Tìm hiểu về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng. 44
2.1. Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh của khách hàng 44
2.2. Tìm hiểu về hệ thống kế toán của khách hàng. 45
2.3. Thu thập thông tin cơ sở về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. 46
3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát 47
4. Thực hiện các thủ tục phân tích. 48
5. Xác định mức độ rủi ro trọng yếu. 52
6. Đánh giá rủi ro kiểm toán. 53
7. Lập và thiết kế chương trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 54
II. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 59
1. Thực hiện các bước kiểm tra và đánh giá kết quả (các thủ tục phân tích soát xét) 59
2. Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết. 60
2.1. Tiến hành đối chiếu giữa Bảng kê chi tiết Tài khoản 331 với số liệu trên BCTC 60
2.2. Kiểm tra chi tiết công nợ. 61
2.3. Kiểm tra tính đúng kì của việc ghi nhận công nợ. 63
2.3.1. Kiểm tra tính đúng kì của các hoá đơn mua hàng, 63
2.3.2. Kiểm tra tính đúng kì của các chứng từ thanh toán. 64
2.4. Kiểm tra hàng mua trả lại. 66
2.5. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn. 69
III. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 69
1. Tổng hợp kết quả kiểm toán. 70
2. Lập báo cáo kiểm toán. 70
3. Công việc sau cuộc kiểm toán. 71
Chương III: Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) 72
I. Nhận xét và bài học kinh nghiệm thực tiễn. 72
1. Giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 74
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. 75
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán. 77
4. Sự linh hoạt, sáng tạo của kiểm toán viên trong việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán trong chương trình kiểm toán mẫu cho từng khoản mục. 78
II. Những đánh giá và đề xuất phương hướng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. 79
1. Vấn đề tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. 80
2. Kiểm tra giá trị hàng mua một cách đúng mức. 81
3. Việc áp dụng công nghệ thông tin tại công ty IFC 81
Kết luận. 83