Chuyên Đề Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Cụng ty Hợp danh kiểm toán Việ

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ Lí LUẬN KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3
I. Tổng quan về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 3
1. Khái niệm về kiểm toán tài chính và cách thức tiếp cận kiểm toán trong kiểm toán tài chính 3
1.1. Khái niệm kiểm toán tài chính 3
1.2. Cách thức tiếp cận kiểm toán trong kiểm toán tài chính 3
1.3. Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho 5
II. Quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh 9
1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 9
1.1. Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán 9
1.2. Thu thập thông tin ban đầu về hàng tồn kho 12
1.3. Đánh giá tính trọng yếu đối với các khoản mục hàng tồn kho 13
1.4. Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng đối với hàng tồn kho 14
1.5. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản đối với chu trỡnh hàng tồn kho 15
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 16
2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát chi tiết về hàng tồn kho 16
2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 19
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25
3.1. Đánh giá các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ liên quan tới hàng tồn kho 25
3.2. Đánh giá tính hoạt động liên tục 26
3.3. Tổng hợp kết quả kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho 28
3.4. Phát hành Báo cáo kiểm toán 28
CHƯƠNG II: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM (CPA VIÊTNAM) THỰC HIỆN 29
I. Khái quát về Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam. 29
1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển 29
2. Các lĩnh vực hoạt động của công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam 31
3. Tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty Hợp danh kiểm toỏn Việt Nam 33
II. Thực tiễn kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do CPA VIETNAM thực hiện. 34
1. Quy trỡnh kiểm toỏn chung của CPA VIETNAM. 34
2. Chương trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho của CPA VIETNAM 36
3. Thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho tại khách hàng do CPA VIETNAM thực hiện 38
CHƯƠNG III : ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY CPA VIETNAM 66
I. Đánh giá, nhận xét về công tác kiểm toán hàng tồn kho do CPA thực hiện 66
1. Một số nhận xét về hoạt động kiểm toán của Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam 66
2. Những nhận xột về cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho do CPA VIETNAM thực hiện. 69
II. Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho do CPA VIETNAM thực hiện 74
1. Tính cấp thiết phải hoàn thiện kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho 74
2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán hàng tồn kho do Công ty CPA thực hiện 75
KẾT LUẬN 82
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83



LỜI MỞ ĐẦU

Xuất phát từ lợi ích của hoạt động kiểm toán độc lập, trong 15 năm qua, Đảng và Nhà nước ta đó rất quan tõm đến ngành kiểm toán độc lập, tạo mọi điều kiện để kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển. Ngành kiểm toán độc lập Việt Nam tuy cũn non trẻ song đó cú những bước tiến bộ đáng kể. Năm 1991, Bộ Tài chính thành lập 2 công ty kiểm toán đầu tiên với 13 nhân viên, đến nay đó cú 105 cụng ty thuộc đủ các thành phần kinh tế. Một trong những hoạt động nghiệp vụ cơ bản có tính chất truyền thống mà các công ty kiểm toán độc lập chủ yếu cung cấp cho khách hàng đó là kiểm toán Báo cáo tài chính, đó là sự xác minh và bầy tỏ ý kiến về Bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng. Việc xỏc minh và bầy tỏ ý kiến một cỏch trung thực, hợp lý cỏc bỏo cỏo tài chớnh luụn là mục đích của kiểm toán. Để đạt được mục đích đó, kiểm toán cần phải kiểm tra, xem xét từng bộ phận cấu thành nên chúng trong đó có khoản mục hàng tồn kho.
Hàng tồn kho luôn là đối tượng quan tâm đặc biệt của kế toán và kiểm toán bởi tính trọng yếu cũng như sự liên quan mật thiết của nó với các chỉ tiêu tài chính quan trọng. Mặt khác, các chỉ tiêu hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính là một trong những tiêu thức đánh giá tỡnh hỡnh tài chớnh và tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc đưa ra được những ý kiến đánh giá, nhận xét chính xác về chu trỡnh hàng tồn kho của khỏch hàng cú ý nghĩa quan trọng đối vơi toàn bộ cuộc kiểm toán cũng như với khách hàng bởi những đặc điểm khác biệt của chu trỡnh này.
Là một sinh viên đang theo học chuyên ngành kiểm toán, em rất muốn có thể mở rộng kiến thức của mỡnh thụng qua thời gian thực tập và cũng muốn ỏp dụng những kiến thức đó học vào thực tế.Chớnh vỡ vậy, em đó chọn thực tập kiểm toỏn tại cụng ty Hợp danh Kiểm toỏn Việt Nam, một trong những cụng ty kiểm toỏn lớn và cú uy tớn ở Việt Nam. Và trong quỏ trỡnh thực tập em đó chọn đề tài “Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty Hợp danh kiểm toỏn Việt Nam (CPA VIETNAM) thực hiện” cho chuyên đề tốt nghiệp của mỡnh.
Chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận nội dung tập chung vào 3 phần chính:
CHƯƠNG I: CƠ SỞ Lí LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.
CHƯƠNG II: THỰC TIỄN KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CPA VIETNAM THỰC HIỆN.
CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRèNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY CPA VIETNAM.
So với lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của kiểm toỏn trờn thế giới thỡ kiểm toỏn vẫn là một lĩnh vực hoạt động cũn non trẻ, mới mẻ cả về lý luận và thực tiễn ở nước ta. Bên cạnh đó do những hạn chế về kiến thức và thời gian nên trong bài viết này không tránh khỏi thiếu sót. Em hy vọng sẽ nhận được những ý kiến nhận xét, góp ý của các thầy cô giáo để bài viết này hoàn thiện hơn.
Qua đây em xin gửi lời cám ơn trân trọng nhất đến thầy giáo-Thạc Sĩ Phan Trung Kiờn và toàn bộ Ban lónh đạo cùng các nhân viên của công ty CPA VIETNAM đó giỳp đỡ em hoàn thành bài viết này.