Luận Văn Kiểm toán các khoản phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty CPA VIỆT NAM thực hiện

TÊN ĐỀ TÀI : Kiểm toán các khoản phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty CPA VIỆT NAM thực hiện



LỜI MỞ ĐẦU
Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hệ thống các doanh nghiệp Việt Nam cũng phát triển vô cùng đa dạng về loại hỡnh: ngoài doanh nghiệp nhà nước cũn có công ty cổ phần, các công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Các doanh nghiệp không ngừng cạnh tranh ngày càng lớn mạnh và nhu cầu minh bạch trong tài chính trở thành một nhu cầu tất yếu của các doanh nghiệp: tất cả các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp cần được kiểm toán trước khi công bố. Trong bối cảnh đó,kiểm toán, cụ thể là kiểm toán tài chính với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng là các bảng khai tài chính đó trở thành một trong những cụng cụ quan trọng thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thị trường.
Trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không thể thiếu các hoạt động trao đổi, mua bán giữa doanh nghiệp với khách hàng, cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và với các đơn vị thành viên, từ đó hỡnh thành nờn cỏc khoản phải thu.Việc ghi chộp chớnh xỏc,minh bạch cỏc khoản phải thu cú ảnh hưởng rất lớn đến tài sản, khản năng thanh toán và tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp. Vỡ vậy, việc kiểm toỏn phần hành cỏc khoản phải thu thường rất được quan tâm, chú trọng trong báo cáo tài chính.
Sau một thời gian thực tập tại công ty CPA VIỆT NAM -một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán , được sự hướng dẫn , giúp đỡ của thầy giáo Thạc sĩ Đinh Thế Hùng và toàn bộ anh chị trong công ty, em chọn đề tài :
"Kiểm toán các khoản phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty CPA VIỆT NAM thực hiện"
Tuy nhiên do thời gian thực tập cú hạn, kinh nghiệm thực tế cũn hạn chế, bài viết này khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Vỡ vậy, em kớnh mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến, bổ sung của cỏc thầy cụ giỏo và cỏc anh chi cỏn bộ trong cụng ty để em có thể hoàn thiện kiến thức của mỡnh và đạt kết quả tốt hơn ở bài viết sau.
Em xin chân thành cảm ơn !
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
Nội dung 3
Chương 1: Lý luận chung về khoản mục phải thu và kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC 3
1.1. Khái quát về các khoản phải thu với vấn đè kiểm toán 3
1.1.1Khái niệm về khoản phải thu. 3
1.1.2.Phân loại khoản phải thu. 4
1.1.3.Mối quan hệ giữa khoản phải thu với các khoản mục khác trên bảng CĐKT. 4
1.1.4.Hạch toán khoản phải thu 5
1.1.4.1.Hạch toán khoản phải thu khác hang. 5
1.1.4.2. Hạch toán khoản phải thu nội bộ. 6
1.1.4.3. Hạch toán khoản phải thu khác 8
1.2. Kiểm toán khoản phải thu trong kiểm toán BCTC. 10
1.2.1.Khái quát về kiểm toán BCTC. 10
1.2.1.1.Khái niệm về kiểm toán BCTC. 10
1.2.1.2.Mục tiêu của kiểm toán BCTC. 10
1.2.1.3.Quy trỡnh kiểm toỏn BCTC. 11
1.2.2. Kiểm toán khoản phải thu 13
1.2.2.1. Vai trũ của phần hành kiểm toỏn khoản phải thu trong kiểm toỏn BCTC. 13
1.2.2.2. Các rủi ro thường gặp khi kiểm toán BCTC. 14
1.2.2.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động ghi nhận khoản phải thu. 16
1.2.2.4. Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu. 17
1.2.2.5. Quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu 21
Chương 2: Khái quát về công ty CPA VIETNAM 43
2.1. Khái quát về CPA VIETNAM 43
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành phỏt triển cụng ty CPA VIETNAM 43
2.1.1.1. Quỏ trỡnh thành lập. 43
2.1.1. 2.Chức năng và nhiệm vụ của CPA VIETNAM 44
2.1.1. 3. Một số kết quả đạt được trong những năm gần đây. 46
2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty. 52
2.1.2.1. Nhân sự. 52
2.1.2.2. Tổ chức bộ mỏy quản lý. 53
2.1.2.3. Tổ chức công tác kế toán : 56
2.1.3. Đặc điểm quy trỡnh kiểm toỏn BCTC tại CPA VIETNAM. 60
2.2. Thực tế kiểm toán khoản mục phải thu tại CPA VIETNAM 65
2.2.1. Giới thiệu về công ty khách hàng. 65
2.2.2. Quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu. 66
2.2.3. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (công tác chuẩn bị ). 70
2.2.3.1. Giao dịch và lên kế hoạch phục vụ khách hàng. 70
2.2.3.2. Tỡm hiểu về hoạt động của khách hàng 70
2.2.3.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát mồi trường kiểm soát. 75
2.2.3.4. Tỡm hiểu về quy trỡnh kế toỏn. 79
2.2.3.5. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 81
2.2.2.6. Xác lập mức trọng yếu tổng thể và phân bổ trọng yếu cho khoản mục phải thu. 86
2.2.1.7. Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết 89
2.2.4. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. 94
2.2.4.1. Đối với khoản phải thu khách hàng. 94
2.2.3.2. Đối với khoản phải thu nội bộ 102
2.2.4.3. Đối với các khoản phải thu khác. 107
2.2.4.4. Đối với khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi 111
2.2.4.5. Kết luận cho khoản mục phải thu 113
2.2.5. Kết thúc kiểm toán. 116
2.2.5.1. Tổng hợp kết quả kiểm tra và thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm tra. 116
2.2.5.2. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý. 116
2.2.6. Công việc sau kiểm toán 118
2.2.6.1. Đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán. 118
2.2.6.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán 119
2.3. Tổng kết quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục phải thu trong kiểm toỏn BCTC do CPA VIETNAM thực hiện. 120
2.3.1. So sỏnh quy trỡnh kiểm toán khoản mục phải thu ở hai công ty X và Y. 120
2.3.1.1. Ở công việc chuẩn bị cho kiểm toán. 120
2.3.1.2. Trong việc tỡm hiểu cỏc thụng tin ban đầu và tỡm hiểu hệ thống KSNB của cụng ty khỏch hàng 120
2.3.1.3. Về đánh giá rủi ro kiểm soát 121
2.3.1.4. Về thực hiện thủ tục phân tích 121
2.3.1.5. Về thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết. 121
2.3.2. Khỏi quỏt quy trỡnh kiểm toán BCTC nói chung, khoản mục phải thu nói riêng tại CPA VIETNAM. 122
Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị về công tác kiểm toán khoản mục phải thu do CPA VIETNAM thực hiện. 123
3.1. Một số nhận xét, đánh giá. 123
3.1.1. Những ưu điểm. 123
3.1.1.1. Về tổ chức quản lý cụng việc. 123
3.1.1.2. Về trỡnh độ nhân viên và công tác đào tạo chuyên môn cho nhân viên 123
3.1.1.3. Việc thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn mẫu 124
3.1.1.4. Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 124
3.1.1.5. Về xác định và phân bổ mức trọng yếu tổng thể. 125
3.1.1.6. Về thực hiện thủ tục phân tích. 125
3.1.1.7. Về thiết kế hồ sơ kiểm toán. 126
3.1.2. Những vấn đề cũn tồn tại 126
3.1.2.1. Về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. 126
3.1.2.2. Về chương trỡnh kiểm toỏn mẫu. 127
3.1.2.3. Về thủ tục kiểm tra chi tiết. 128
3.1.2.4. Về việc gửi thư xác nhận. 129
3.2.Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC tại CPA VIETNAM. 129
3.2.1. Cơ sở của kiến nghị. 129
3.2.2. Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục phải thu nói riêng tại CPA VIETNAM. 131
3.2.2.1. Về công tác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng. 131
3.2.2.2. Về chương trỡnh kiểm toỏn mẫu. 132
3.2.2.3. Về thủ tục kiểm tra chi tiết. 133
Kết luận 137
Danh mục tài liệu tham khảo 141
Danh mục các từ viết tắt 144