Chuyên Đề Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế giá trị gia tăng

Kê khai thuế GTGT
1. Phân loại khai thuế GTGT
- Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khai theo tháng và không có quyết toán thuế năm; áp dụng với người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định.
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT: khai theo tháng và quyết toán năm; áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và người nộp thuế kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ được đầy đủ hoá đơn mua vào, hoá đơn bán ra để xác định được giá trị gia tăng.
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh số: khai theo tháng và không có quyết toán năm; áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực hiện lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào nên không xác định được giá trị gia tăng trong kỳ thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
- Khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và đối với người kinh doanh không thường xuyên.
Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%) trên doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với chi cục thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.
2. Hồ sơ khai thuế GTGT
5.1.2.1. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
* Hồ sơ khai thuế GTGT tháng của người nộp thuế đang hoạt động sản xuất, kinh doanh bao gồm:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng;
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra;
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (áp dụng đối với trường hợp tại kỳ khai thuế người nộp thuế có khai bổ sung, điều chỉnh cho hồ sơ khai thuế của các kỳ khai thuế trước).
- Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong tháng (áp dụng đối với trường hợp người nộp thuế phân bổ số thuế giá trị gia