Luận Văn Hoàn thuế giá trị gia tăng

Đề tài: Hoàn thuế giá trị gia tăng

MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU


1. Lý do chọn đề tài 1


2. Mục tiêu nghiên cứu 2


3. Phạm vi nghiên cứu . 2


4. Phương pháp nghiên cứu . 2


5. Kết cấu đề tài . 2


PHẦN NỘI DUNG


CHƯƠNG 1


Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ


GIA TĂNG


1.1 Khái quát chung về thuế giá trị gia tăng (GTGT) 3


1.1.1 Thuế GTGT 3


1.1.2 Người nộp thuế GTGT . 4


1.1.3 Đối tượng chịu thuế GTGT 4


1.1.4Đổi tượng không chịu thuế GTGT . 5


1.1.5 Thời điểm xác định thuế GTGT 6


1.1.6 Căn cứ tính thuế GTGT 7


1.1.6.1 Giả tính thuế GTGT . 7


1.1.6.2 Thuế suất thuế GTGT . 8


1.1.7 Phương pháp tính thuế GTGT 10


1.1.7.1 Phương pháp khẩu trừ thuế .10


1.1.7.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 10


1.2 Hoàn thuế GTGT .11


1.2.1 Bản chất hoàn thuế GTGT 11


1.2.2 Điểu kiện thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ .12


1.2.2.1 Quy định về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 12


1.2.2.2 Các điểu kiện được khấu trừ 14


1.2.3 Các đối tượng và trường hợp hoàn thuế GTGT 20


CHƯƠNG2 THỦ TỤC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG


2.1 Hồ sơ hoàn thuế GTGT trong các trường hợp .26

2.1.1 Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khẩu trừ hết, hoặc đổi với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế GTGT đầu ra .26


2.1.2 Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp xuất khẩu .26


2.1.2.1 Trường hợp xuất khẩu thanh toán bằng tiền 26


2.1.2.2 Trường hợp hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp 10% sổ thuế GTGT chưa được hoàn .27


2.1.2.3 Trường hợp xuất khấu thanh toán bằng hàng 28


2.1.2.4 Trường hợp xuất khẩu tại chỗ 28


2.1.2.5 Trường hợp hàng hóa gia công chuyển tiếp .28


2.1.2.6 Trường hợp hàng hóa xuất khấu để thực hiện dự án đầu tư ra nước ngoài. 29


2.1.3 Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA 29


2.1.4 Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mua hàng hóa tại Việt Nam để viện trợ 30


2.1.5 Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao .30


2.1.6 Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần 30


2.1.7 Hồ sơ hoàn thuế nộp thừa đối với người nộp thuế sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đỗi sở hữu chẩm dứt hoạt động 31


2.2 Thẩm quyền và trình tự giải quyết hồ sơ hoàn thuế 31


2.2.1 Giải quyết hoàn thuế thuộc thẳm quyền của Cục Thuế, Chi cục Thuế .32


2.2.1.1 Giai đoạn tiếp nhận hồ sơ 33


2.2.1.2 Giai đoạn phân loại ho sơ 34


2.2.1.3 Giai đoạn giải quyết hồ sơ 34


2.2.1.4 Giai đoạn thẩm định pháp chế 39


2.2.1.5 Giai đoạn quyết định hoàn thuế 39


2.2.2 Giải quyết hoàn thuế thuộc thẩm quyền của Tổng cục Thuế 40


2.3 Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế .44


2.3.1 Trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế mà không phải nộp bù trừ với các loại thuế khác .44


2.3.2 Trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế và phải nộp bù trừ cho các khoản thuế khác .44


2.4 Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế và đối tượng được hoàn thuế trong việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT .45

2.4.1 Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế .45


2.4.2 Trách nhiệm của đối tượng được hoàn thuế .46


2.5 Kiểm tra hoàn thuế GTGT theo Quy trình kiểm tra thuế .46


2.6 Kết quả thực hiện hai Quy trình hoàn thuế tại Chỉ cục Thuế quận Ninh Kiều, thành phố cần Thơ trong ba năm (2008-2010) 48


CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP


3.1 Đánh giá tình hình chung việc thực hiện công tác hoàn thuế GTGT 50


3.1.1 Những ưu điểm 50


3.1.2 Những nhược điểm 53


3.2 Đánh giá tình hình việc thực hiện công tác hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 54


3.2.1 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế quận Ninh Kiểu 54


3.2.1.1 Vị trí địa lý, kinh tế, xã hội .54


3.2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển .55


3.2.2 Những khó khăn 56


3.2.2. ỉ Nguồn nhân lực 57


3.2.2.2 Thực hiện giảm thuế suất 50% đoi với một so mặt hàng chịu thuế GTGT . 57


3.2.2.3 Việc đề nghị hoàn thuế GTGT còn chưa được khả quan .58


3.2.2Ẩ Việc xử lý vi phạm trong công tác hoàn thuế GTGT .58


3.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế qua công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 59


3.3 Thực trạng và những tổn tại 60


3.3.1 Doanh nghiệp “ma” mua bán hóa đơn GTGT 60


3.3.2 Hóa đơn tự in .62


3.3.3 Thuế suất thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất chưa đồng bộ 63


3.3.4 Vấn để không xuất hóa đơn .64


3.4 Đề xuất giải pháp .65


KẾT LUẬN 69

LỜI NÓI ĐẦU


1. Lý do chọn đề tài


Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai trò hết sức quan trọng và chiếm phần lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước (NSNN). Việc thực thi một số chính sách thuế có hiệu quả sẽ đảm bảo ổn định cho nguồn thu này và từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Ở Việt Nam, trong thời kì hội nhập, thuế không chỉ là công cụ thu NSNN mà còn là công cụ của nhả nước để quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Do vậy, khi nền kinh tế của mỗi nước chuyển sang một giai đoạn mới với những chủ trương, chính sách định hướng sự phát triển kinh tế thay đổi thì chính sách thuế của quốc gia cũng phải được cải cách cho thích hợp hơn.


Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ 11 (từ ngày 2/4 đến ngàylO/5/1997), có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu (TDT) trước đó, nhằm khắc phục những nhược điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu của TDT, thúc đẩy sự phát triển sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đồng thời từng bước hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của nước ta phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, đáp ứng nhu cầu hội nhập với nền kinh tế các nước trong khu vực và trên thế giới, thu hút vốn đầu tư của nước ngoài cũng như của các nhả đầu tư trong nước, thúc đẩy tăng cường công tác hạch toán kế toán, chứng từ hóa đơn của các doanh nghiệp, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế, hạn chế thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu ổn định, thường xuyên, lâu dài cho NSNN. Sau hơn 10 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng đã chứng tỏ được những ưu thế của nó, đặc biệt là đảm bảo và góp phần làm tăng nguồn thu cho NSNN. Bên cạnh đỏ, việc thực thi Luật thuế giá trị gia tăng cũng đã nảy sinh nhiều vướng mắc mả bằng chứng là trong những năm qua đã có rất nhiều văn bản hướng dẫn thi hành Luật và những văn bản sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển của kinh tế - xã hội Việt Nam. Trong số những vướng mắc ấy là công tác hoàn thuế GTGT, đặc biệt tĩnh trạng lợi dụng việc hoàn thuế GTGT để bòn rút NSNN đang diễn ra rất phổ biến gây thất thoát lớn cho NSNN.


Thực tế đó đã đặt ra một đòi hỏi cần phải nghiên cứu để hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT nhằm đảm bảo thực hiện nghiêm Luật thuế, tránh thất thoát Ngân sách của Nhà nước, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh. Qua đó, cũng để nắm bắt được những kẽ hở, những gian lận trong công tác hoàn thuế từ đỏ đưa ra các giải pháp hợp lý để ngăn chặn tình trạng này đảm bảo cho việc hoàn thuế GTGT đạt kết quả tốt nhất. Đề tài “Hoàn thuế giá trị gia tăng” được nghiên cứu nhằm đáp ứng một phần yêu cầu đó.


2. Mục tiêu nghiên cứu


Mục tiêu nghiên cứu đề tài, giúp người viết hiểu được quy định của Thủ tục hoàn thuế GTGT, những vướng mắc đang tổn tại để từ đó đưa ra ý kiến cá nhân về một số quy định, nêu quan điểm, đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần làm cho công tác hoàn thuế GTGT được thực hiện tốt.


3. Phạm vi nghiên cứu


- Phạm vi không gian: trên cả nước nói chung và Chi cục Thuế quận Ninh Kiều nói riêng


- Phạm vi thời gian: kể từ khi luật thuế GTGT được sửa đổi, bổ sung nhưng chủ yếu người viết tập trung vào các năm gàn đây (2008-2010).


4. Phương pháp nghiên cứu


Để nghiên cứu đúng về thủ tục hoàn thuế GTGT cũng như đánh giá đúng thực trạng thất thu thuế từ công tác hoàn thuế GTGT để từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp. Người viết sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, liệt kê phân tích dựa trên số liệu, tài liệu sẵn có từ những văn bản, giáo trình, sách, báo cáo và tin tức trên nhiều trang web, tạp chí.


5. Kết cấu đề tài


Cụ thể bài viết bao gồm 3 chương:


- Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế GTGT và hoàn thuế GTGT


- Chương 2: Thủ tục hoàn thuế GTGT


- Chương 3: Thực trạng và giải pháp