Luận Văn Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ

TÊN ĐỀ TÀI : Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

LỜI NÓI ĐẦU
Kiểm toán là một lĩnh vực còn khá mới mẻ ở Việt Nam, do đó vấn đề hoàn thiện công tác kiểm toán ở nước ta được nghiên cứu trên cả phương diện lý luận lẫn thực tiễn và trên rất nhiều khía cạnh: quy trình, tổ chức, thực hiện, v.v . Thu thập bằng chứng kiểm toán là một trong những phần quan trọng đó.
Được xem là nội dung chính yếu của quá trình thực hiện kiểm toán, là cơ sở của kết luận kiểm toán và là sự phản ánh rõ nét nhất trình độ phát triển của kiểm toán tại một đơn vị, thu thập bằng chứng kiểm toán là việc sử dụng kết hợp các kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng về một cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính; và qua đó, kiểm toán viên có thể đưa ra các nhận định về tính trung thực, hợp lý của thông tin được trình bày trên cơ sở đánh giá các bằng chứng thu thập được.
Nhận thức tầm quan trọng của việc thu thập bằng chứng kiểm toán, trong luận văn này, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” để nghiên cứu, nhằm kết hợp giữa cơ sở lý luận đã được học ở trường và thực tế hoạt động tại Công ty, qua đó em có thể hoàn thiện hơn vốn kiến thức của mình trong lĩnh vực kiểm toán cũng như tìm hiểu sự khác biệt giữa lý luận kiểm toán và thực tiễn công việc cùng với nguyên nhân của sự khác biệt đó.
Nội dung của Luận văn tốt nghiệp này, ngoài phần mở đầu và phần kết luận, gồm có 3 phần chính như sau:
- Phần I: Lý luận chung về Bằng chứng kiểm toán và thu thập Bằng chứng kiểm toán
- Phần II: Thực tế công tác thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện
- Phần III: Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán chung và việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện
Trong phạm vi của Báo cáo này, em đã thực hiện việc kết hợp giữa những lý luận kiểm toán được trang bị trong quá trình học tập với thực tiễn hoạt động tại đơn vị thực tập để phân tích, so sánh. Đồng thời, báo cáo có kế thừa và phát triển một số lý luận kiểm toán trong những tài liệu chuyên ngành.
Do hạn chế về thời gian, lý luận chuyên môn và kiến thức thực tế nên mặc dù đã hết sức cố gắng, bài viết này chắc hẳn không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn để báo cáo được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Nguyễn Thị Hồng Thuý và các anh chị kiểm toán viên Phòng Kiểm toán và Tư vấn Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã giúp em hoàn thành luận văn này.



MỤC LỤC

Lời nói đầu 1

Phần một: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3
I- Tổng quan về kiểm toán tài chính 3
1- Khái niệm 3
2- Đối tượng kiểm toán tài chính 3
3- Mục tiêu của Kiểm toán Báo cáo tài chính 5
4- Chủ thể và khách thể trong kiểm toán Báo cáo tài chính 6
5- Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính 6
6- Trình tự kiểm toán Báo cáo tài chính 8
II - Những vấn đề lý luận về bằng chứng kiểm toán 9
1- Bản chất của bằng chứng kiểm toán 9
1.1- Khái niệm bằng chứng kiểm toán 9
1.2 - Các quyết định về bằng chứng kiểm toán 9
1.3- Phân loại bằng chứng kiểm toán 11
2- Đánh giá bằng chứng kiểm toán 11
2.1- Các tính chất của bằng chứng kiểm toán 11
2.2- Đánh giá bằng chứng kiểm toán 12
III- Những vấn đề lý luận về công tác thu thập bằng chứng kiểm toán 13
1- Các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 13
1.1 - Phương pháp kiểm tra vật chất 14
1.2 - Phương pháp lấy xác nhận 15
1.3 - Phương pháp xác minh tài liệu 16
1.4 - Phương pháp quan sát 17
1.5 - Phương pháp phỏng vấn 18
1.6 - Phương pháp tính toán 19
1.7 - Phương pháp phân tích 20
2 - Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt cần thu thập 23
2.1. Ý kiến chuyên gia 23
2.2. Giải trình của Giám đốc 23
2.3. Tư liệu của các kiểm toán viên nội bộ 24
2.4. Tư liệu của các kiểm toán viên khác 25
2.5. Bằng chứng về các bên hữu quan 25
3 -Thu thập bằng chứng kiểm toán trong các giai đoạn kiểm toán Báo cáo tài chính 26
3.1 - Lập kế hoạch kiểm toán 26
3.2 - Thực hiện kiểm toán 31
3.3- Kết thúc kiểm toán 37

Phần hai : CÔNG TÁC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 42
I - Giới thiệu về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC 42
1 - Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của AASC 42
2 - Đặc điểm tổ chức và hoạt động của AASC 43
2.1 - Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 43
2.2 - Cơ cấu tổ chức Công ty 45
2.3 - Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 46
3 - Đặc điểm quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của AASC ảnh hưởng tới việc thu thập bằng chứng kiểm toán 49
II – Thực tế công tác thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC 51
1 - Lập kế hoạch kiểm toán . 51
1.1.Bằng chứng về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng 51
1.2.Các bằng chứng về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng . 53
1.3.Kiểu mẫu bằng chứng phân tích về các thông tin tổng quan trên Báo cáo tài chính 56
1.4.Bằng chứng sơ bộ về sự thiết kế phù hợp và vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) 58
1.5.Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro tại Công ty A .61
2 - Thực hiện kiểm toán 62
2.1.Bằng chứng chi tiết về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) 62
2.2.Kiểu mẫu bằng chứng phân tích đối với các số liệu chi tiết trên Báo cáo tài chính thông qua thực hiện thủ tục phân tích .64
2.3.Bằng chứng thu được thông qua thực hiện các thủ tục kiểm tra
chi tiết 67
3. Kết thúc kiểm toán 79
3.1.Xem xét các khoản nợ ngoài ý muốn 79
3.2.Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 81
3.3.Tổng hợp kết quả và đưa ra kết luận kiểm toán, phát hành báo cáo
kiểm toán 81

phần Ba: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG VÀ VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 82
I- Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện 82
II – Thực tế việc tổ chức thực hiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC 83
1.Ưu điểm trong tổ chức thực hiện công tác kiểm toán tại AASC 83
2.Những khó khăn và thách thức đối với AASC 84
III- Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán chung và việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện 86
1. Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán chung do AASC thực hiện 86
1.1.Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 86
1.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: hoàn thiện cách thức tiếp cận kiểm toán 87
2. Hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán 87
2.1. Hoàn thiện các quyết định về bằng chứng kiểm toán: Quyết định về khoản mục cần chọn từ tổng thể 87
2.2. Hoàn thiện các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng
kiểm toán 89
Kết luận 94
Danh mục tài liệu tham khảo