Luận Văn Hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính

MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài:
Kiểm toán độc lập Việt Nam đã trải qua chặng đường gần 20 năm với nhiều thay đổi và ngày càng hoàn thiện hơn, đáp ứng tốt hơn yêu cầu của nền kinh tế thị trường đã và đang thể hiện rõ xu hướng chú trọng phát triển theo chiều sâu. Trong khoảng thời gian đó, từ con số 2 công ty được Bộ Tài Chính thành lập với 15 KTV tháng 5/ 1991, kiểm toán độc lập Việt Nam đã ngày càng khẳng định vị trí của mình với 160 doanh nghiệp kiểm toán, trên 5000 nhân viên, cung cấp hàng chục loại dịch vụ cho hàng nghìn khách hàng và chất lượng ngày càng được khẳng định ở phạm vi trong nước, khu vực và Quốc tế. Trong các dịch vụ mà kiểm toán độc lập cung cấp thì dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính vẫn là dịch vụ chủ yếu, tạo ra nguồn doanh thu chính cho các doanh nghiệp kiểm toán. Quá trình kiểm toán báo cáo tài chính gồm nhiều giai đoạn, sử dụng nhiều thủ tục và phương pháp kiểm toán khác nhau. Để giới hạn phạm vi, quy mô kiểm toán, giảm chi phí kiểm toán, hiểu thấu quy trình kinh doanh của khách hàng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và mở rộng khả năng tư vấn cho khách hàng, giúp khách hàng hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ của mình thì việc đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính là rất cần thiết. Mặt khác, do sự hạn chế của Hệ thống kiểm soát nội bộ ở các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và ở các doanh nghiệp sản xuất nói riêng nên quy trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán Báo cáo tài chính ở các doanh nghiệp kiểm toán nói chung và công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội nói riêng đạt hiệu quả chưa cao.
Xuất phát từ lý do trên, trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội, với sự hướng dẫn và giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo - PGS.TS. Thịnh Văn Vinh, cùng với các anh chị trong công ty, em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C- Chi nhánh Hà Nội ” làm đề tài thực tập tốt nghiệp cho mình.
2. Mục đích nghiên cứu của Đề tài:
Đề tài nghiên cứu với 3 mục đích:
- Hệ thống hóa làm rõ những vấn đề lý luận về qui trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính.
- Làm rõ thực trạng qui trình nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội. Qua đó chỉ rõ những ưu nhược điểm và tìm ra được nguyên nhân của thực trạng.
- Thông qua lý luận và thực trạng qui trình nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội để đưa ra những giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện qui trình nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của Đề tài:
a, Đối tượng nghiên cứu:
Đề tài nghiên cứu về qui trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp.
b, Phạm vi nghiên cứu:
Đề tài chỉ nghiên cứu qui trình nghiên cứu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội. Kết quả nghiên cứu có thể áp dụng được cho các doanh nghiệp và công ty kiểm toán khác.
4. Phương pháp nghiên cứu:
Để thực hiện đề tài này, em đã sử dụng phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng, kết hợp chặt chẽ giữa lý luận và thực tiễn; cụ thể là sử dụng một số phương pháp như: phương pháp hệ thống, phương pháp diện giải, quy nạp, phân tích
5. Nội dung kết cấu Đề tài:
Về kết cấu, ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài được chia thành 3 chương:
Chương 1: Những lý luận cơ bản về quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chương 2: Thực trạng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội
Chương 3: Những kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội.



MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 4
1.1/ Khái niệm và mục đích của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý hoạt động kinh doanh 4
1.1.1/ Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ 4
1.1.2/ Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 6
1.1.2.1/ Môi trường kiểm soát 6
1.1.2.2/ /Hệ thống kế toán 11
1.1.2.3/ Các loại kiểm soát và thủ tục kiểm soát 13
1.1.3/ Mục đích và tác dụng của việc nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nôi bộ trong quá trình kiểm toán 17
1.1.3.1/ Mục đích của HTKSNB trong các doanh nghiệp 17
1.1.3.2/ Tác dụng của HTKSNB trong các doanh nghiệp 18
1.1.4/ Những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ 19
1.2/ Quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính 20
1.2.1/ Mục đích, ý nghĩa: 20
1.2.2/ Quy trình nghiên cứu đánh giá HTKSNB trong quá trình kiểm toán BCTC. 20
1.2.2.1/ Tìm hiểu sơ bộ về Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán 21
1.2.2.2/ Đánh giá rủi do kiểm soát để lập kế hoạch chi tiết cho từng khoản mục 27
1.2.2.3/ Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát 30
1. 2.2.4/ Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 31
1.2.2.5/ Đánh giá lại các rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 32
1. 3/ Mối quan hệ giữa việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ với khối lượng công việc kiểm toán và phương pháp kiểm toán áp dụng 34
CHƯƠNG2 35
2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 35
2.1.1/ Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH (A&C) 35
2.1.2/ Tổ chức bộ máy quản lý 37
2.1.3/ Tổ chức bộ máy quản lý của công ty A&C tại Hà Nội 39
2.1.4/ Đội ngũ nhân viên: 39
2.1.5/ Lĩnh vực dịch vụ của công ty 40
2.1.6/ Khách hàng của công ty A&C 43
2.1.7/ Tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội. 44
2.1.7.1/ Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội. 44
2.1.7.2/ Tổ chức hồ sơ kiểm toán 47
2.1.7.2.2/ Hồ sơ kiểm toán năm 49
2.1.8/ Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 51
2.2/ Thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 58
2.2.1/ Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 58
2.2.1.1/ Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát. 59
2.2.1.3/ Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát. 68
2.2.2/ Giai đoạn thực hành kiểm toán: 75
2.2.3/Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 92
2.3/ Tổng hợp quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại A&C 92
Chương3 93
3.1/ Đánh giá thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại A&C- Chi nhánh Hà Nội 93
3.1.1 /Ưu điểm 93
3.1.2/ Nhược điểm 95
3.1.3/ Nguyên nhân của thực trạng 98
3.1.3.1/ Nguyên nhân khách quan: 98
3.1.3.2/ Nguyên nhân chủ quan: 99
3.2/ Những kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội 100
3.2.1/ Sự cần thiết phải hoàn thiện 100
3.2.3.2.2/ Nguyên tắc và yêu cầu phải hoàn thiện 101
2.1/ Nguyên tắc hoàn thiện 101
3.2.2.2/ Yêu cầu hoàn thiện 102
3.2.3/ Những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính của A&C . 103
3.2.3.1/ Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: : 103

3.2.3.2/ Giải pháp 2: Ban giám đốc của A&C phải xác định rõ định hướng và quyết tâm xây dựng một quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu, 105
3.2.3.3/ Giải pháp 3: Từng bước xây dựng đổi mới và hoàn thiện chương trình kiểm toán. 106
3.2.3.4/ Giải pháp 4: A&C cần tích cực khẳng định, tăng cường vai trò, trách nhiệm của mình trong việc tham gia phát triển nghề nghiệp kiểm toán 107
3.2.3.5/ Giải pháp 5: Thể hiện kiến nghị của KTV trong thư quản lý. 107
3.2.3.6/ Giải pháp 6: A&C cần tăng cường phát triển và mở rộng, đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp cho khách hàng, nhất là các dịch vụ tư vấn. 107
3.2.4/ Điều kiện thực hiện các giải pháp 108
3.2.4.2/ Về phía các doanh nghiệp 110
3.2.4.3/ Về phía đội ngũ kiểm toán viên 111
3.2.4.4/ Đối với các tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp: 111
3.2.4.5/ Đối với các trường Đại học và tổ chức liên quan khác: 112
KẾT LUẬN 113