Luận Văn Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1.1. Đặc điểm khoản mục phải trả nhà cung cấp với vấn đề kiểm toán 3

1.1.1. Khái niệm 3

1.1.2. Đặc điểm hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp 4

1.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán 4

1.1.2.2. Tài khoản sử dụng 5

1.1.2.3. Chứng từ sử dụng 7

1.1.2.4. Sổ sách kế toán áp dụng 7

1.2. Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính 8

1.2.1. Vai trò của kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính 8

1.2.2. Những sai phạm thường gặp đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp 9

1.2.3. Công việc kiểm soát nội bộ đối với khoản phải trả nhà cung cấp 10

1.2.4. Mục tiêu kiểm toán đối với khoản phải trả nhà cung cấp 12

1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp 14

1.3.1. Chuẩn bị kiểm toán 14

1.3.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán 15

1.3.1.2. Thiết kế chương trình kiểm toán 21

1.3.2. Thực hiện kiểm toán 23

1.3.2.1. Thử nghiệm tuân thủ 23

1.3.2.2. Thủ tục phân tích 24

1.3.2.3. Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư 24

1.3.3. Kết thúc kiểm toán 26

1.3.3.1. Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến 27

1.3.3.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ 27

1.3.3.3. Đánh giá kết quả kiểm toán 27

1.3.3.4. Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán 28

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 29

2.1. Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 29

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 29

2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh 31

2.1.3. Thị trường và khách hàng của Công ty 33

2.1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh 34

2.1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 36

2.1.6. Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện 37

2.2. Thực tế kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ 39

2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 39

2.2.1.1. Thu thập thông tin cơ sở 40

2.2.1.2. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 45

2.2.1.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 46

2.2.1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát 49

2.2.1.5. Xác định mức độ trọng yếu 51

2.2.1.6. Đánh giá rủi ro kiểm toán 55

2.2.1.7. Lập chương trình kiểm toán chi tiết 58

2.2.2. Thực hiện kiểm toán 61

2.2.2.1. Bước tổng hợp 62

2.2.2.2. Khẳng định số dư 64

2.2.2.3. Kiểm tra số phát sinh 68

2.2.2.4. Kiểm tra công nợ ngoài niên độ 70

2.2.2.5. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ 71

2.2.2.6. Tổng hợp kết quả kiểm toán 71

2.2.3. Kết thúc kiểm toán 74

2.3. Tổng kết quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện tại 2 khách hàng ABC và XYZ 75

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 78

3.1. Nhận xét chung về công tác kiểm toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 78

3.2. Nhận xét về công việc của kiểm toán viên 79

3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp do AASC thực hiện 81

3.3.1. Kiến nghị về giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 81

3.3.2. Kiến nghị về giai đoạn thực hiện kiểm toán 85

3.3.3. Kiến nghị về giai đoạn kết thúc kiểm toán 89

KẾT LUẬN 91

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO



DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

AASC Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

AR Rủi ro kiểm toán

BCTC Báo cáo tài chính

CKTM Chiết khấu thương mại

CP Cổ phần

CR Rủi ro kiểm soát

Cty Công ty

DR Rủi ro phát hiện

DV Dịch vụ

GTGT Giá trị gia tăng

HĐ Hóa đơn

HH Hàng hóa

IR Rủi ro tiềm tàng

KSNB Kiểm soát nội bộ

KTV Kiểm toán viên

SCL Sửa chữa lớn

SD Số dư

SP Sản phẩm

TK Tài khoản

TM Thương mại

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TSCĐ Tài sản cố định

TSDH Tài sản dài hạn

TSNH Tài sản ngắn hạn

USD Đô la Mĩ

VAT Thuế giá trị gia tăng

VND Đồng Việt Nam

VT Vận tải

XDCB Xây dựng cơ bản

XL Xây lắp

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC 36

Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC 38

Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy ABC 41

Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty XYZ 44



DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Các thử nghiệm tuân thủ đối với khoản phải trả nhà cung cấp 23

Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư khoản phải trả nhà cung cấp 25

Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh của AASC trong giai đoạn 2001-2005 35

Bảng 2.2: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản phải trả nhà cung cấp thực hiện tại Công ty XYZ 48

Bảng 2.3: Biến động số dư tài khoản 331 tại 2 khách hàng ABC và XYZ 50

Bảng 2.4: Tỉ suất về khả năng thanh toán của 2 khách hàng ABC và XYZ 50

Bảng 2.5: Ước lượng mức trọng yếu tại Công ty XYZ 52

Bảng 2.6: Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục tại Công ty XYZ 54

Bảng 2.7: Chương trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp 59

Bảng 2.8: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 63

Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 63

Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 64

Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 65

Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 67

Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 69

Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 72

Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 73