Luận Văn Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấ

Khóa luận tốt nghiệp năm 2012
Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực hiện


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU . 1
1. Sự cần thiết của đề tài: . 1
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: 1
3. Nội dung đề tài: 2
4. Đối tượng và mục tiêu nghiên cứu: 2
5. Phương pháp nghiên cứu: . 2
6. Những đóng góp khoa học của đề tài: 3
PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4
1.1. Những vấn đề chung của tiền và các khoản tương đương tiền: 4
1.1.1.Khái niệ m: 4
1.1.2. Phân loại tiền và các khoản tương đương tiền: . 4
1.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng . 5
1.1.4. Đặc điểm của tiền ảnh hưởng đến kiểm toán: 6
1.1.5. Sai phạm tiềm tàng phổ biến đối với khoản mục tiền: 9
1.1.6. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền: 10
1.2. Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền 11
1.2.1. Các nguyên tắc chung kiểm soát nội bộ đối với tiền: . 11
1.2.3. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ 14
1.2.4. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiể m soát: 16
1.2.5. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: . 16
1.2.6. Đánh giá lại rủi ro kiể m soát và thiết kế lại thử nghiệm cơ bản 19
1.3. Thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục tiền . 19
1.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích khoản mục tiền. . 19
1.3.2. Thử nghiệ m chi tiết: 20
PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT . 24
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt . 24
2.1.1. Giới thiệu về công ty . 24
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty . 24
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty . 25
2.1.4. Tổ chức bộ máy tại Công ty . 27
2.1.5. Kết quả hoạt động của Công ty qua các năm . 28
2.1.6. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 29
2.2. Quy trình Kiểm toán chung tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn
Đất Việt . 31
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán . 32
2.2.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch . 32
2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán . 33
Xây dựng kế hoạch chiến lược 34
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể . 34
Xây dựng chương trình kiểm toán . 39
2.2.2. Thực hiện kiểm toán 40
2.2.3. Hoàn thành kiểm toán . 42
2.2.3.1. Soát xét và hoàn tất . 42
2.2.3.2. Lập Báo cáo kiểm toán 43
2.2.3.3. Các vấn đề nảy sinh sau khi công bố Báo Cáo kiểm toán . 47
2.3. Thực hành Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty TNHH
kiểm toán –tư vấn Đất Việt 47
2.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. 49
2.3.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch . 49
2.3.1.2. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 49
a. Tìm hiểu về Công ty Cổ phần A: . 49
b. Tìm hiểu về hệ thống kế toán khoản mục tiền: 55
c. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ: . 58
d. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro. . 59
e. Xác định phương pháp kiểm toán và nhu cầu nhân sự kiểm toán
khoản mục tiền 64
2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 64
2.3.2.1. Thủ tục chung 64
a. Lập biểu tổng hợp: 64
b. Kiểm tra các chính sách kế toán: . 66
2.3.2.2. Kiểm tra phân tích . 66
2.3.2.3. Kiểm tra chi tiết . 67
Tài liệu yêu cầu: 67
Thực hiện kiểm toán tiền mặt 68
Thực hiện kiểm toán tiền gửi ngân hàng: 73
Thực hiện kiểm toán tiền đang chuyển: . 76
Thực hiện kiểm toán các khoản tương đương tiền: 76
Sai phạ m và các bút toán điều chỉnh: 77
2.3.2.4. Thủ tục kiể m toán khác . 80
2.3.2.5. Xem xét kỹ lưỡng 80
2.3.2.6. Trình bày và công bố . 80
2.3.3. Kết luận 80
2.4. Các mặt đạt dược và hạn chế 80
2.4.1. Các mặt đã đạt được 80
2.4.2. Các mặt còn hạn chế 82
PHẦN 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI
CÔNG TY THHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT. . 86
3.1. Đề xuất 1: Xác định nhu cầu nhân sự . 86
3.2. Đề xuất 2: Nguồn nhân lực 87
3.3. Đề xuất 3: Giải pháp tiết kiệm thời gian và chi phí 87
3.4. Đề xuất 4: Phương pháp để có các bằng chứng xác thực . 88
3.5. Đề xuất 5: Lập quy trình kiểm toán cho từng loại hình doanh nghiệp 88
3.6. Đề xuất 6: Về phần hành kiểm toán khoản mục tiền 89
KẾT LUẬN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của đề tài:
Hiện nay nhu cầu kiểm toán ngày càng cao, có vai hết sức quan trọng
trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiể m toán là công cụ để nhà nước điều
tiết nền kinh tế vĩ mô, các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để
có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về
kinh tế và pháp lý. Và trong nội bộ Công ty cũng cần thông tin trung thực để
nhà quản lý đưa ra những quyết định cũng như các chiến lược kinh doanh.
Khoản mục tiền trong BCTC là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh
nghiệp biểu hiện dưới hình thái giá trị. Khoản mục này có quan hệ với nhiề u
khoản mục khác như các khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho Vì vậy khả
năng sai phạ m của khoản mục tiền là rất lớn nên được xem là trọng yếu trong
mọi cuộc kiểm toán. Ngoài ra khoản mục tiền là cơ sở để lập báo cáo lưu
chuyển tiền tệ giúp xác định các dòng tiền vào và ra hợp lý, trung thực để nhà
quản lý, nhà đầu tư đưa ra các quyết định đầu tư.
Nhận biết được tầm quan trọng của khoản mục tiền trong Báo cáo tài
chính của doanh nghiệp và với thực tế được thực tập tại công ty TNHH kiể m
toán – tư vấn Đất Việt ( chi nhánh Nha Trang) em đã chọn đề tài : “ Hoàn
thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do
Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực hiên ” làm đồ án tốt
nghiệp của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài:
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết về kiểm toán, đặc
biệt là kiể m toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC nói chung và việc
xem xét thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty nói riêng, từ đó rút ra bài
2
học kinh nghiệm và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm
toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC.
3. Nội dung đề tài:
Nội dung của báo cáo thực tập của tốt nghiệp được chia làm 3 phần:
Chương 1 : Cơ sở lý luận về kiể m toán khoản mục tiền trong kiểm toán
Báo cáo tài chính.
Chương 2 : Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiể m
toán BCTC tại Công ty TNHH Kiể m toán – tư vấn Đất Việt.
Chương 3: Một số đề xuất nhằ m hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản
mục tiền trong kiể m toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiể m toán –
Tư vấn Đất Việt.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền
trong kiể m toán BCTC tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất
Việt với số liệu minh họa cụ thể là Công ty Cổ phần A.
5. Phương pháp nghiên cứu:
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các tài liệu về kiể m toán,
chuấn mực kế toán và kiểm toán, chế độ kế toán, hồ sơ kiểm toán để thu nhập
những thông tin cần thiết để hoàn thành khóa luận này.
Phương pháp thống kê, phân tích: Thống kê những thông tin dữ liệu thu
thập được để tiến hành phân tích đánh giá, từ đó đưa ra những nhận định,
những ưu nhược điểm.
Tham khảo và trao đổi với giáo viên hướng dẫn, cùng các nhân viên
trong công ty để có được những thông tin, tư liệu cần thiết để đề xuất ý kiến
nhằ m hoàn thiện công tác kế toán khoản mục tiền tại công ty Cổ phần A.
3
6. Những đóng góp khoa học của đề tài:
Về mặt lý luận: Hệ thống lại cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nói
chung và quy trình kiểm toán khoản mục tiền nói riêng tại chi nhánh Công ty
TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt theo chuẩn mục kiểm toán Việt Nam.
Về mặt thực tiễn: Đồ án đã tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán nói
chung, quy trình kiểm toán khoản mục tiền nói riêng tại chi nhánh Công ty
TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt.
Do khả năng và kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế không nhiều,
nên sẽ bị thiếu sót trong quá trình thực hiện đề tài. Vì vậy em rất mong các
thầy cô, ban giám đốc công ty và các anh chị Kiểm toán viên có những ý kiế n
đóng góp để đề tài được hoàn thiện hơn, và em sẽ có được nhiều kinh nghiệm
quý báu.
4
PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Những vấn đề chung của tiền và các khoản tương đương tiền:
1.1.1.Khái niệm:
Tiền là một loại tài sản lưu động của đơn vị tồn tại trực tiếp dưới hình
thái giá trị. Trên bảng cân đối kế toán tiền được trình bày ở phần tài sản ngắ n
hạn của doanh nghiệp
1.1.2. Phân loại tiền và các khoản tương đương tiền:
 Tiền: Dựa vào tính chất cất trữ của tiền thì người ta chia thành 3 loại:
Tiền mặt (111) : Đây là số tiền được lưu trữ tại két c ủa doanh nghiệp.
Tiền mặt bao gồm :
- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn
quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng,
giả m tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng
Việt Nam.
- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá
trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
Tiền gửi ngân hàng (112) : Đây là số tiền của doanh nghiệp được lưu
trữ tại ngân hàng. Tiền gửi ngân hàng bao gồm :
- Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra
và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và
hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt
Nam
5
- Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị
vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, và hi ện đang gửi tại Ngân hàng.
Tiền đang chuyển (113): Đây là số tiền của doanh nghiệp đang trong
quá trình chuyển đi hoặc chuyển về như chuyển gửi vào ngân hà ng, kho bạc,
chuyển trả cho khách hàng, khách hàng thanh toán qua ngân hàng hoặc bưu
điện nhưng doanh nghiệp chưa nhận được giấy báo có hoặc giấy báo nợ của
ngân hàng hay thông báo của bưu điện về việc hoàn thành nghiệp vụ. Tiền
đang chuyển có thể là tiền Việt Nam đồng cũng có thể là ngoại tệ các loại.
- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam
đang chuyển.
- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
 Các khoản tương đương tiền:
Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1211 - Cổ phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán cổ
phiếu với mục đích nắm giữ để bán kiế m lời.
- Tài khoản 1212 - Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu: Phản ánh tình
hình mua, bán và thanh toán các loại trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ngắn hạn.
Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng,
giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng.
- Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác: Phản ánh tình hình
tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư ngắn hạn khác.
1.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
 Chứng từ sử dụng :
- Phiếu thu, phiếu chi
- Biên bản kiểm kê quỹ
6
- Giấy báo có, giấy báo nợ
- Ủy nhiệ m thu, ủy nhiệ m chi
- Bảng sao kê ngân hàng
- Séc
 Sổ sách sử dụng
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi
- Sổ tổng hợp tiền mặt, tiền gửi
- Sổ cái tiền mặt, tiền gửi
Đối với tiền đang chuyển thì kế toán căn cứ các chứng từ gốc như
phiếu chi tiền mặt, biên lai, giấy nộp tiền, giấy báo nợ, giấy báo có Trong
kỳ kế toán không cần thiết phải ghi sổ các khoản tiền đang chuyển, chỉ ghi
vào thời điểm cuối kỳ hạch toán kế toán để phản ánh đầy đủ các loại tài sản
của doanh nghiệp.
Đối với các khoản tương tương tiền:
Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng loại chứng khoán đầu tư
ngắn hạn mà đơn vị đang nắ m giữ (Theo từng loại cổ phiếu, trái phiếu, chứng
khoán có giá trị khác; Theo từng loại đối tác đầu tư; Theo từng loại mệnh giá
và giá mua thực tế).
1.1.4. Đặc điểm của tiền ảnh hưởng đến kiểm toán:
Tiền là một tài sản lưu động có tính luân chuyển linh hoạt nhất của
doanh nghiệp được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục
tiền thường đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích về khả năng
thanh toán nhanh c ủa doanh nghiệp. Nếu lượng tiền quá thấp chứng tỏ khả
năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, và ngược lại
quá cao thì cũng sẽ không tốt vì chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng tiền trong
vòng vay vốn không hiệu quả.