Chuyên Đề Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do Công ty Hợp danh

Tên đề tài:
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM (VNFC) THỰC HIỆN​
LỜI MỞ ĐẦU


Hàng tồn kho là một trong những khoản mục quan trọng của một doanh nghiệp, là trọng tâm của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hàng tồn kho thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tài sản của đơn vị, có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn và có ảnh hưởng lớn đến nhiều khoản mục khác như giá vốn hàng bán và lợi nhuận của doanh nghiệp. Trên Báo cáo tài chính các doanh nghiệp thường có xu hướng làm tăng khoản mục này để thu hút các nhà đầu tư. Hàng tồn kho của doanh nghiệp thường có nhiều loại hình đa dạng đòi hỏi các điều kiện bảo quản, cất trữ khác nhau nên gặp nhiều khó khăn trong công tác quản lý. Do đó khoản mục hàng tồn kho thường dễ xảy ra sai sót và gian lận có ảnh hưởng lớn đến Báo cáo tài chính.


Với những lý do trên công tác kiểm toán hàng tồn kho rất phức tạp và chiếm nhiều thời gian trong cuộc kiểm toán. Khi tiến hành kiểm toán, các kiểm toán viên cần phải thận trọng trong việc đánh giá mức độ rủi ro có thể xảy ra và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm phát hiện những sai phạm trọng yếu của khoản mục hàng tồn kho.


Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán hàng tồn kho nên trong Báo cáo thực tập này, em xin trình bày về vấn đề “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam (VNFC) thực hiện”.


Báo cáo của em gồm ba phần như sau:
Phần I: Cơ sở lý luận về hàng tồn kho và kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính.
Phần II: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam thực hiện
Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do công ty VNFC thực hiện


Trong thời gian thực tập vừa qua em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của Thạc sĩ, Kiểm toán viên Trần Mạnh Dũng cùng các anh chị Kiểm toán viên trong công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam để em có thể hoàn thiện được Báo cáo thực tập này.
Em xin chân thành cảm ơn.


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1


PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 3
I.Lý luận chung về hàng tồn kho 3
1.Khái niệm 3
2.Đặc điểm 3
3.Phương pháp hạch toán 4
3.1Nguyên tắc hạch toán 4
3.2.Hạch toán chi tiết 6
3.3.Hạch toán tổng hợp 7
II.Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính 10
1.Mục tiêu kiểm toán đối với hàng tồn kho 10
2.Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 11
2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 11
2.1.1.Thu thập thông tin cơ sở 12
2.1.2.Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 15
2.1.3.Thực hiện thủ tục phân tích 15
2.1.4.Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 16
2.1.5.Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát 17
2.1.6.Thiết kế chương trình kiểm toán 19
2.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán 20
2.3.Kết thúc kiểm toán 24


PHẦN II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA THỰC HIỆN 25
I.Tổng quan chung về công ty Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia thực hiện 25
1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 25
2.Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty 26
2.Loại hình dịch vụ của Công ty 27
3.Khách hàng của Công ty 28
4.Quy trình kiểm toán chung trong kiểm toán tài chính của công ty VNFC 29
II.Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho do công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam thực hiện 33
1.Mục tiêu kiểm toán 33
2.Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 33
2.1.Chuẩn bị kiểm toán 33
2.2.Lập kế hoạch kiểm toán 34
2.3.Thực hiện kiểm toán 36
2.4.Kết thúc kiểm toán 46


PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 51
I.Nhận xét về quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do công ty VNFC thực hiện 51
1.Thuận lợi và khó khăn 51
2.Nhận xét đánh giá 53
II.Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do công ty VNFC thực hiện 54
1.Về phương pháp chọn mẫu 54
2.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát 51
3.Về việc gửi thư xác nhận đối với bên thứ ba 57
4.Về việc sử dụng các chuyên gia bên ngoài 58


KẾT LUẬN 60

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61
PHỤ LỤC 62