Luận Văn Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch v

Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện


MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN CPA Hà Nội . 3
1. QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. 3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. 3
1.2. Định hướng phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây. 4
1.3. Lĩnh vực hoạt động chính. 8
1.3.1. Dịch vụ kiểm toán. 8
1.3.2. Dịch vụ tư vấn. 9
1.3.3. Thẩm định giá trị tài sản. 11
1.3.4. Chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế. 11
1.3.5. Dịch vụ đào tạo. 12
1.4. Đặc điểm kinh doanh. 12
1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của CPA Hà Nội 15
1.6. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty: 16
1.6.1. Gửi hồ sơ chào giá. 17
1.6.2. Lập kế hoạch kiểm toán. 18
1.6.3. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán 22
1.6.4. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 23
1.6.5.Thực hiện kế hoạch kiểm toán. 23
1.6.6. Hoàn tất công việc kiểm toán. Phát hành báo cáo Kiểm toán và thư quản lý (nếu có) 24
1.6.7. Soát xét Báo cáo và Hồ sơ kiểm toán. 25
2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CPA HA NOI 26
2.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán. 26
2.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán. 26
2.1.2. Lập kế hoạch chiến lược. 27
2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. 28
2.1.4. Lập chương trình kiểm toán. 29
2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán. 29
2.3. Hoàn thành kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán. 29
2.4. Hệ thống kế toán tại công ty CPA Hà Nội 30
2.5. Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại CPA Hà Nội 30
2.5.1.Kiểm soát nhân sự. 32
2.5.2.Kiểm soát giai đoạn thực hiện kiểm toán: 33
2.5.3.Kiểm soát hồ sơ kiểm toán. 34
2.6.Tổ chức hồ sơ kiểm toán. 35
PHẦN II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO DO CPA HÀ NỘI THỰC HIỆN 36
2.1. Vai trò, đặc điểm của kiểm toán hàng tồn kho do CPA Hà Nội thực hiện. 36
2.2.Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện tại công ty X 37
2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại công ty X: 38
2.2.1.1. Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh và kiểm tra tính hoạt động liên tục của khách hàng X: 38
2.2.1.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ. 41
2.2.1.3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro. 43
2.2.1.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. 44
2.2.1.5. Thiết kế chương trình kiểm toán. 47
2.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán. 47
2.2.3. Kết thúc kiểm toán. 61
2.3.Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện tại công ty Y 64
2.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. 64
2.3.1.1.Chuẩn bị kiểm toán. 64
2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. 69
2.3.3. Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán. 78
2.4. Tổng kết quy trình kiểm toán hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện tại khách hàng X và Y 79
2.4.1.Đánh giá chung về việc thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho đối với khách hàng. 79
2.4.1.1. Những điểm giống nhau: 79
2.4.1.2. Những điểm khác nhau: 82
PHẦN III. MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 84
3.1. Nhận xét thực tiễn hoạt động tại Công ty. 84
3.1.1. Những thành tựu cơ bản. 84
3.1.2. Một số hạn chế và ý kiến đề xuất 85
3.1.2.1.Một số hạn chế: 85
3.1.2.2.Ý kiến đề xuất: 87
3.2. Nhận xét về chu trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính tại Công ty 89
3.3. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính. 94
KẾT LUẬN 97
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO


DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Bảng 1.2: Một vài thông tin của CPA Hà Nội 6
Biều đồ 1.2 : Doanh thu qua các năm 7
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI. 15
Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm toán chung tại công ty. 17
Sơ đồ 2.5: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG
TẠI CPA Hà Nội 31
Bảng 2.2.1.2.1: Bảng phân tich bảng cân đối kế toán công ty X 41
Bảng 2.2.1.2.2: Bảng phân tích Kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty X 42
Bảng 2.2.1.3.1: Tính toán MP và PM . 43
Bảng 2.2.1.3.2: Lựa chọn PM và MP. 44
Bảng 2.2.1.4.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát Nội bộ đối
với hàng tồn kho. 46
Bảng 2.2.2.1: Giấy tờ làm việc – Kiểm tra và đối chiếu số dư. 50
Bảng 2.2.2.2: Kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ. 51
Bảng 2.2.2.3: Bảng kiểm tra nghiệp vụ xuất vật tư. 54
Bảng 2.2.2.4: Bảng kiểm tra nghiệp vụ mua vật tư: 56
Bảng 2.2.2.5: Kiểm tra nghiệp vụ xuất bán thành phẩm 57
Bảng 2.2.2.6: Bảng kiểm kê khoản mục hàng tồn kho: 60
Bảng 2.2.3.1: Bảng Tổng hợp các bút toán điều chỉnh. 62
Bảng 2.2.3.2: Kết luận kiểm toán: 63
Bảng 2.3.1.1.1: Thu thập thông tin về khách hàng: 65
Bảng 2.3.1.1.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát Nội bộ: 67
Bảng 2.3.2.1: Thu thập thông tin về cách hạch toán hàng tồn kho. 69
Bảng 2.3.2.2: Bảng mô tả hàng tồn kho. 70
Bảng 2.3.2.3: Bảng kết quả kiểm kê hàng tồn kho: 72
Bảng 2.3.2.4: Bảng kiểm tra số dư khoản mục hàng tồn kho: 74
Bảng 2.3.2.5: So sánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ với niên độ
kế toán trước: 75
Bảng 2.3.2.6: Kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh. 76
Bảng 2.3.2.7: Kiểm tra nghiệp vụ xuất vật tư. 77
Bảng 2.3.3.1: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh. 78
Bảng 2.3.3.2.: Kết luận kiểm toán: 79
Bảng 2.4.1.2: So sánh các bước công việc. 83





LỜI MỞ ĐẦUQua gần hai mươi năm hình thành và phát triển, kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng của Việt Nam đã gặt hái được những thành tựu, góp phần vào công cuộc đổi mới đất nước đặc biệt là trong hoạt động tăng cường sự minh bạch về tài chính của bất kỳ một tổ chức cơ quan nào.
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội hay còn gọi là CPA Hà Nội là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ tài chính, kế toán, tư vấn và kiểm toán. Với bề dày lịch sử gần 20 năm hoạt động, hiện nay, công ty đã là một trong những tên tuổi lớn trên thị trường và góp phần không nhỏ tạo nên khung cảnh sáng lạn của Kiểm toán Việt Nam.
Bên cạnh những đóng góp và thành tựu, Kiểm toán độc lập ở Việt Nam vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là khi tiến hành kiểm toán khoản mục hàng tồn kho. Bởi trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, khoản mục hàng tồn kho là khoản mục quan trọng và có giá trị lớn đặc biệt trong các doanh nghiệp sản xuất, các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phát sinh nhiều và rất phức tạp, gây khó khăn trong công tác tổ chức hạch toán. Không những vậy, trong doanh nghiệp luôn có xu hướng khai tăng giá trị tài sản của mình và nhiều mục đích cụ thể khác, tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp dẫn tới khả năng sai phạm lớn, số dư hàng tồn kho luôn được đánh giá là trọng yếu. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho ảnh hưởng nhiểu đến tỷ trọng trên báo cáo tài chính như chỉ tiêu giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, lãi gộp và từ đó ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được vấn đề này, qua thời gian tìm hiểu và nghiên cứu quá trình kiểm toán tại công ty, em nhận thấy khoản mục hàng tồn kho là một trong những khoản mục lớn có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nói chung và cuộc kiểm toán nói riêng. Vì vậy, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện”
Qua đây, em muốn tiếp cận lý luận về kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho nói riêng. Đồng thời với việc nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán hàng tồn kho do CPA Hà Nội thực hiện nhằm đưa ra giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty.
Đối tượng nghiện cứu chuyên đề là lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hàng tồn kho và thực tiễn hoạt động kiểm toán hàng tồn kho tại CPA Hà Nội .
Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là quá trình kiểm toán hai khách hàng X và Y do CPA Hà Nội thực hiện.
Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần:
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội .
Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện.
Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại CPA Hà Nội .
Qua quá trình thực tập, nhờ sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ, nhân viên trong công ty,em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế công tác tổ chức và thực hiện quy trình kiểm toán của CPA Hà Nội . Ngoài ra, em còn có điều kiện thuận lợi để áp dụng những kiến thức đã được học vào thực tế. Tuy nhiên do còn có những hạn chế trong nhận thức và thực tiễn nên báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy em rất mong được những ý kiến quý báu của thầy cô để em có thể hoàn thành tốt hơn bản báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn !