Luận Văn Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm to

Khóa luận tốt nghiệp năm 2011
Đề tài: Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Phan Dũng (PDAC)


MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN 01
LỜI MỞ ĐẦU 02
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 04
1.1 Lý luận cơ bản về rủi ro kiểm toán . 04
1.1.1 Kiểm toán và rủi ro . 04
1.1.2 Các loại rủi ro kiểm toán 08
1.1.3 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro – Mô hình rủi ro kiểm toán . 10
1.1.4 Mối quan hệ rủi ro và trọng yếu 15
1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17
1.2.1 Đánh giá chấp nhận hợp đồng kiểm toán BCTC . 17
1.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tang trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18
1.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 22
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI PDAC .28
2.1 Giới thiệu công ty Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Phan Dũng (PDAC)28
2.1.1 Khái quát về PDAC . 28
2.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính với đánh giá rủi ro kiểm toán
tại PDAC 34
2.2 Thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán tại PDAC . . 37
2.2.1 Tìm hiểu thông tin chi tiết và đặc điểm của khách hàng . 37
2.2.2 Đánh giá rủi ro trên toàn bộ báo cáo tài chính 40
2.2.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng . 40
2.2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát trên toàn bộ BCTC 40
2.2.2.3 Đánh giá rủi ro phát hiện trên toàn bộ BCTC . 42
2.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dư các tài khoản nghiệp vụ 42
2.2.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dư các tài khoản, nghiệp vụ . 42
2.2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư các tài khoản 45
2.2.3.3 Đánh giá rủi ro phát hi ện đối v ới các khoản mục nghiệp vụ 45
2.2.3.4 Đánh giá rủi ro ki ểm toán ảnh hưởng đến thủ t ục kiểm toán được áp dụng
. 46
2.2.4 Nhận xét về quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch do
PDAC thực hiện 47
CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY
TRÌNH ĐÁNHGIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM
TOÁN TẠI PDAC . 49
3.1. Tính tất yếu khách quan phải hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán
trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: . 49
3.1.1 Nhu cầu hội nhập với khu vực và quốc tế trong thời đại mới 49
3.1.2 Định hướng chiến lược phát triển của PDAC 51
3.2 Giải pháp hoàn thiện ”quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán tại PDAC” . 51
3.2.1. Hoàn thiện quy trình đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ . 51
3.2.2. Hoàn thiện phương pháp xác định rủi ro cho các khoản mục 54
3.2.3 Hoàn thiện giấy tờ làm việc đánh giá rủi ro kiểm toán . 55
3.2.4 Nâng cao năng lực trình độ của kiểm toán viên 56
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện 57
KẾT LUẬN 59
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . 60
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ.
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT


LỜI MỞ ĐẦU
 Tính cấp thiết của đề tài:
Từ khi nước ta bắt đầu thực hiện công cuộc đổi mới nền kinh tế theo định
hướng xã hội chủ nghĩa, vai trò của các doanh nghiệp lớn nhỏ ngày càng quan trọng
trong nền kinh tế quốc dân. Cùng với sự đòi hỏi tính minh bạch của báo cáo tài chính,
nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán của các công ty và doanh nghiệp ngày càng
cao.
Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình
phát triển của xã hội loài người, để phục vụ nhu cầu xã hội, những lĩnh vực và loại
hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành, trong đó hiện nay kiểm toán độc lập
rất phát triển trong nền kinh tế thị trường.
Hiện nay nhận thức về tầm quan trọng của kiểm toán ngày càng cao từ đó tạo ra
môi trường rất thuận lợi cho các công ty kiểm toán phát triển mở rộng tầm hoạt động,
nhất là ở nước ta hiện nay, kiểm toán là một lĩnh vực còn khá mới.
Tuy nhiên, từ sau sự kiện ENRON thì yêu cầu đòi hỏi về chất lượng kiểm toán
ngày càng chặt chẽ và khắt khe hơn. Đó là một thách thức lớn cho các công ty kiểm
toán. Để chất lượng kiểm toán cao, đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân thủ các chuẩn
mực kiểm toán và chuẩn mực chế độ kế toán, hiểu biết rõ về khách hàng, đánh giá rủi
ro tổng thể và chi tiết. Vì vậy để có được một cuộc kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả thì
cần thiết phải tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro. Việc thực hiện đánh giá rủi ro được
thực hiện xuyên suốt trong quá trình kiểm toán. Trong đó quan trọng nhất là giai đoạn
lập kế hoạch kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng (viết tắt là
PDAC) là Công ty kiểm toán trong nước, được thành lập trong thời gian chưa lâu nên
việc xây dựng một quy trình chuẩn để đánh giá rủi ro còn nhiều hạn chế.
Chính vì nhận thấy tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán báo cáo tài chính nên Em đã chọn Đề tài Khóa luận tốt nghiệp của
mình là: "Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Phan Dũng ".
 Mục tiêu của đề tài:
Thông qua việc hệ thống hóa những vấn đề lí luận và thực tiễn, đi sâu vào phân tích
rủi ro và đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do PDAC thực hiện,
đề tài hướng tới đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh
giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại PDAC .
Nội dung của đề tài:
Ngoài phần mở đầu và kết luận nội dung bài luận của em gồm có 3 nội dung chính
sau: Chương I: Lý luận chung về đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán BCTC;
Chương II: Thực trạng đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
tại PDAC;
Chương III: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá
rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán tại PDAC.
 Phương pháp nghiên cứu:
Vận dụng phép biện chứng của chủ nghĩa duy vật lịch sử làm cơ sở phương pháp
luận và sử dụng các phương pháp của các môn khoa học khác. Ngoài ra kết hợp với
thực hành và quan sát thực tế tại Công ty để thực hiện đề tài.
 Hướng đóng góp của khoá luận:
Trong quá trình thực tập tại PDAC, thông qua nghiên cứu về quy trình đánh giá rủi
ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, em hệ thống hoá lí luận và vận dụng phân
tích thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán. Từ đó đưa ra phương hướng và giải
pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình đánh giá rủi ro do Công ty thực hiện. Do thời
gian và kiến thức còn nhiều hạn chế nên Khóa luận của Em không thể tránh được
những sai sót nhất định. Em rất mong các thầy cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để
Khóa luận của em được hoàn thiện hơn.


CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Lý luận cơ bản về rủi ro kiểm toán
1.1.1 Kiểm toán và rủi ro:
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin
được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó với các
chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm
toán viên đầy đủ năng lực và độc lập.
Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán bởi nó chứa
đựng đầy đủ các sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát
triển. Kiểm toán tài chính là quá trình sử dụng các phương pháp kĩ thuật nghiệp vụ và
các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán cần thiết làm cơ sở cho
việc xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lí của các BCTC đã lập so với
những chuẩn mực chung được chấp nhận. Đối tượng trực tiếp của kiểm toán tài chính
là báo cáo tài chính. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 700 đoạn 07: “Ý kiến của
kiểm toán viên đưa ra trên báo cáo kiểm toán một sự đảm bảo chắc chắn rằng báo cáo
tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu; Nhưng không
đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kì một sai sót nào trên báo cáo tài chính đã được
kiểm toán. Kiểm toán viên chỉ quan tâm đến các yếu tố trọng yếu của các báo cáo tài
chính”.
Giới thiệu chu trình kiểm toán
Chu trình của một cuộc kiểm toán được chia thành 03 giai đoạn: (1) Kế hoạch kiểm
toán; (2) Thực hiện kiểm toán; và (3) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo.
Các cột dọc màu xanh nhạt chỉ các hoạt động kiểm toán xuyên suốt toàn bộ giai đoạn
của cuộc kiểm toán. Ô màu xanh da trời đậm là các bước kiểm toán và giấy tờ làm
việc của bước này bắt buộc phải được Giám đốc hoặc thành viên BGĐ phụ trách cuộc
kiểm toán ký soát xét. Các ô màu hồng bao quanh là các yếu tố chi phối toàn bộ cuộc
kiểm toán. Các ô màu càng đậm càng thể hiện vai trò quan trọng hơn trong suốt chu
trình của cuộc kiểm toán.


DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trong nước:
1. Chương trình kiểm toán mẫu VACPA.
2.Các tài liệu của PDAC.
- Kế hoạch kiểm toán.
- Thư chào hàng, đề xuất kiểm toán
- Hồ sơ kiểm toán, file kiểm toán
- Các tài liệu khác.
3.”Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”, toàn tập, NXB Tài chính
4.“Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”, toàn tập, Nhà xuất bản tài chính Bộ
Tài chính (2006).
5.“Lý thuyết kiểm toán”, trường ĐH Kinh Tế TP.HCM, Nhà xuất bản Lao động- xã
hội (2007)
6. Thông tư 203/2009/TT-BTC về sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
7.Công văn 518/TCT-CS/2010 hướng dẫn về thuế TNDN.
8.Thông tư 228/2009/TT-BTC về hướng dẫn trích lập các khoản dự phòng.
9.Thông tư số 244/2009/TT-BTC
(Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp )
10.Thông tư Số: 201/2009/TT-BTC
Hướng dẫn xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá trong doanh nghiệp
11.Quyết định Số:15/2006/QĐ-BTC (chế độ kế toán doanh nghiệp).
Website:
1.www.http//:tài liệu hay.com.vn
2.www.kiemtoan.com
3.www.ketoan.com
4.www.VACP.com.vn