Chuyên Đề Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do công ty tnh

Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do công ty tnhh kiểm toán an phú thực hiện
LỜI MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của Đề tài
Từ khi nước ta thực hiện công cuộc đổi mới, phát triển nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa đến nay, các doanh nghiệp lớn nhỏ ở Việt Nam ngày càng có vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Cùng với sự đòi hỏi tính minh bạch của báo cáo tài chính thì nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán của các công ty và các doanh nghiệp càng cao. Hiện nay, xã hội đã từng bước nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán độc lập gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Từ đó, đã tạo ra một môi trường rất thuận lợi cho các Công ty kiểm toán phát triển, mở rộng tầm hoạt động. Mặt khác, nó cũng đặt ra một thách thức lớn đối với các Công ty kiểm toán. Chất lượng kiểm toán phải không ngừng được nâng cao. Chất lượng cuộc kiểm toán phải có được thông qua việc kiểm toán viên tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, hiểu biết đầy đủ về khách hàng, đánh giá rủi ro tổng thể và chi tiết. Vì vậy để có được một cuộc kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả thì cần thiết phải tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro. Việc thực hiện đánh giá rủi ro được thực hiện xuyên suốt trong quá trình kiểm toán. Trong đó quan trọng nhất là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán An Phú là một Công ty kiểm toán trong nước, mới được thành lập trong thời gian chưa lâu nên việc xây dựng một quy trình chuẩn để đánh giá rủi ro vẫn còn nhiều hạn chế.
Chính vì nhận thấy tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính nên Em đã chọn Đề tài Khóa luận tốt nghiệp của mình là: "Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện".
2. Mục tiêu nghiên cứu của Đề tài
Thông qua việc hệ thống hóa những vấn đề lí luận và thực tiễn, đi sâu vào khía cạnh đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện, đề tài hướng tới đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty thực hiện.
3. Nội dung của Đề tài
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, nội dung Khóa luận tốt nghiệp của Em gồm có ba nội dung chính sau:
Chương I: Lý luận chung về đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC;
Chương II: Thực trạng đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện;
Chương III: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện.
4. Phương pháp nghiên cứu
Vận dụng phép biện chứng của chủ nghĩa duy vật lịch sử làm cơ sở phương pháp luận và sử dụng các phương pháp của các môn khoa học khác. Ngoài ra kết hợp với quan sát thực tế tại Công ty để thực hiện đề tài.
5. Hướng đóng góp của Khóa luận
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán An Phú, thông qua nghiên cứu về quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, em hệ thống hóa lí luận và vận dụng phân tích thực trạng quy trình đánh góa rủi ro kiểm toán. Từ đó đưa ra phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình đánh giá rủi ro do Công ty thực hiện. Do thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế nên Khóa luận của Em không thể tránh được những sai sót nhất định. Em rất mong các thầy cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để Khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, cùng các anh chị tại Công ty TNHH kiểm toán An Phú đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành Khóa luận này.





MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
Chương I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3
1.1 Lý luận cơ bản về rủi ro kiểm toán 3
1.1.1 Kiểm toán với rủi ro 3
1.1.2 Các loại rủi ro kiểm toán 9
1.1.3 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro - Mô hình rủi ro kiểm toán 14
1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 20
1.2.1 Đánh giá chấp nhận hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính 20
1.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 21
1.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính 26
1.2.4 Đánh giá rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính 32
1.3 Các công ty kiểm toán đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam với vấn đề đánh giá rủi ro kiểm toán 33
1.3.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại Công ty Ernst and Young 33
1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam 34
1.3.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại Công ty PWCs 35
Chương II: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN 36
2.1 Đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH An Phú 36
2.1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty 37
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty An Phú 40
2.1.4 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính với đánh giá rủi ro kiểm toán 44
2.2 Thực tế quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện 49
2.2.1 Tìm hiểu thông tin chi tiết về đặc điểm hoạt động của khách hàng 49
2.2.2 Đánh giá rủi ro trên toàn bộ báo cáo tài chính 56
2.2.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 56
2.2.2.2Đánh giá rủi ro kiểm soát trên toàn bộ báo cáo tài chính 64
2.2.2.3 Đánh giá rủi ro phát hiện 69
2.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dư các tài khoản nghiệp vụ 70
2.2.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dư các tài khoản, nghiệp vụ 70
2.2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư các tài khoản 72
2.2.3.3 Đánh giá rủi ro phát hiện đối với các khoản mục nghiệp vụ 76
2.2.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán được áp dụng 76
2.2.4 Nhận xét về quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch do Công ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện 77
CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN 80
3.1. Tính tất yếu khách quan phải hoàn thiện quy 80
3.1.1 Nhu cầu hội nhập với khu vực và quốc tế trong thời đại mới 80
3.1.2 Định hướng chiến lược phát triển của Công ty 87
3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty 87
3.2.2. Hoàn thiện phương pháp xác định rủi ro cho các khoản mục 91
3.2.3 Xây dựng phần mềm đánh giá rủi ro kiểm toán 93
3.2.4 Nâng cao năng lực trình độ của kiểm toán viên 94
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện 95
KẾT LUẬN 97
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99
PHỤ LỤC