Chuyên Đề Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty cổ phần

Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, toàn cầu hoá và xu thế hội nhập đã làm thay đổi cơ bản những diễn biến của kinh tế thế giới. Với sự phát triển nhanh chóng từng ngày của các tổ chức kinh tế, hàng trăm thậm chí hàng nghìn công ty liên doanh, Công ty 100% vốn nước ngoài, đang hoạt động và mỗi ngày mỗi nhiều hơn, công tác quản lý ngày càng trở nên phức tạp đòi hỏi chúng ta cần coi trọng công tác kiểm toán, phải xem kiểm toán là một công cụ quan trọng và cần thiết để giúp cho nền kinh tế đất nước tránh được những thiệt hại lớn lao.

Là một bộ phận của nền kinh tế, việc hình thành và phát triển thị trường dịch vụ kế toán – kiểm toán vừa là tất yếu khách quan; vừa là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế – tài chính và đóng vai trò tích cực trong việc phát triển nền kinh tế xã hội. Xuất phát từ lợi ích thiết yếu đó của hoạt động dịch vụ kế toán – kiểm toán, trong những năm gần đây hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng không ngừng tiến bộ, ngày càng phát triển và khẳng định vị trí vững chắc của mình trong khu vực và trên thế giới. Đó cũng là xu thế phát triển tất yếu của một nền kinh tế đổi mới và đang trên đà phát triển như nước ta trong giai đoạn hiện nay.

Toàn bộ một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính là sự tổng hợp kết quả của các phần hành, các chu trình khác nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tới giai đoạn kết thúc kiểm toán và phát hành Báo cáo. Mỗi phần hành, chu trình là một quá trình kiểm toán riêng biệt, song chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau trong suốt quá trình của cuộc kiểm toán. Trong đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất nói riêng là vấn đề quan trọng hàng đầu của bất kỳ một Công ty kiểm toán nào hiện nay, bởi khoản mục chi phí sản xuất là một khoản mục mang tính tổng hợp trên Báo cáo tài chính, ảnh hưởng rất nhiều đến các khoản mục khác và đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị; và nó cũng chính là điều kiện cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của Công ty kiểm toán trong nền kinh tế thị trường có sức cạnh tranh mạnh mẽ, khốc liệt như hiện nay.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam, cùng với sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Bùi Thị Minh Hải và các cô chú lãnh đạo, các anh chị trong Công ty, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu. Nội dung chính của luận văn, ngoài phần mở đầu và phần kết luận bao gồm ba chương:

Chương I: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán Báo cáo tài chính.

Chương II: Thực tế kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất trong kiểm toán BCTC do Công ty VAE thực hiện.

Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPSX trong kiểm toán BCTC tại Công ty VAE.

Trong quá trình thực hiện bài luận văn này, do hạn chế về kiến thức thực tế cũng như thời gian nên không thể tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự góp ý, giúp đỡ của các thầy cô giáo cùng tất cả những người quan tâm để luận văn của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn trường Đại học Kinh tế quốc dân đã tạo điều kiện cho sinh viên chúng em có một thời gian thực tập bổ ích. Cảm ơn cô giáo, Ban lãnh đạo và toàn thể các anh chị trong Công ty VAE cùng tất cả các thầy cô giáo đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành bài luận văn này.

Em xin chân thành cảm ơn!







MỤC LỤC

Lời nói đầu 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

I. KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3

1. Đặc điểm chi phí sản xuất với vấn đề kiểm toán 3

1.1. Khái niệm, bản chất và nội dung kinh tế của chi phí 3

1.2. Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm 4

2. Kiểm soát nội bộ đối với chi phí sản xuất 6

3. Vai trò của kiểm toán khoản mục CPSX trong kiểm toán BCTC 12

II. MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15

1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất 15

2. Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất 17

2.1. Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục CPSX 17

2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất 26

2.3. Kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất 35

CHƯƠNG II: THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 40

I. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 40

1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty 40

2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty VAE 41

2.1. Tổ chức hoạt động của Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam 41

2.2. Khách hàng của Công ty VAE 44

2.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty 45

3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần và Định giá Việt Nam 46

3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty 46

3.2. Cơ cấu nhân viên của Công ty VAE 49

4. Chương trình kiểm toán mà Công ty VAE áp dụng 49

4.1. Lập kế hoạch kiểm toán 50

4.2. Thực hiện kiểm toán 53

4.3. Kết thúc kiểm toán 54

II. THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 56

1. Chuẩn bị công việc kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất 56

1.1. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán 56

1.2. Lựa chọn nhóm kiểm toán 57

1.3. Lập và thoả thuận các điều khoản của hợp đồng kiểm toán 58

2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 60

2.1. Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng 60

2.2. Phân tích soát xét hệ thống KSNB 62

2.3. Soát xét hệ thống kế toán Công ty 63

2.4. Phân tích khái quát tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 65

3. Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất 69

3.1. Thực hiện các thủ tục kiểm soát 70

3.2. Các thủ tục phân tích 71

3.3. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết 74

3.3.1.Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết tại Công ty TN 74

3.3.2. Các thủ tục kiểm tra chi tiết thực hiện tại Công ty TM 88

4. Kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán 92

5. Thực hiện công việc sau kiểm toán 95

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY VAE 97

I. ĐÁNH GIÁ THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX DO CÔNG TY VAE THỰC HIỆN 97

1. Ưu, nhược điểm của kiểm toán Báo cáo tài chính theo khoản mục 97

1.1. Ưu điểm 97

1.2. Nhược điểm 99

2. Đánh giá về thực tế kiểm toán khoản mục CPSX do Công ty VAE thực hiện 100

2.1. Đánh giá chương trình kiểm toán khoản mục CPSX Công ty VAE thực hiện 100

2.2. Đánh giá việc thực hiện chương trình kiểm toán khoản mục CPSX 101

II. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TOÁN BCTC 103

1. Tính tất yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPSX 103

2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPSX 104

2.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục CPSX 104

2.2. Kiểm soát số dư đầu năm tài chính khi kiểm toán năm đầu tiên 106

2.3. Về cách thức chọn mẫu kiểm toán 107

2.4. Vấn đề quản lý, sử dụng và ghi chép trên các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 108

3. Một số kiến nghị đối với những người quan tâm 109

3.1. Đối với Nhà nước 109

3.2. Đối với khách hàng 110

Kết luận 112

TÀI LIỆU THAM KHẢO 113