Luận Văn Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính do

Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính do phòng kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty hoá chất mỏ
LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường Kiểm toán đã trở thành nhu cầu không thể thiếu được đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . Những thông tin Kế toán - Tài chính đã được kiểm toán là những dữ liệu tin cậy để thực hiện phân bổ và điều hành ngân sách một cách có hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tiễn, loại trừ những chi phí bất hợp lý gây lãng phí, thất thoát.
Kiểm toán thực hiện việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ trong hoạt động kinh tế tài chính , làm lành mạnh hoá các hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp và trong toàn nền kinh tế. Căn cứ vào các quy định trong các văn bản pháp luật, kinh tế xác định tính đúng đắn của các tài liệu , số liệu kế toán , báo cáo quyết toán hàng năm. Mọi sai phạm về quản lý kinh tế tài chính được phát hiện và đề xuất giải pháp giải quyết, thông qua đó trật tự kỷ cương được xác lập, duy trì.
Ngày nay, sự phát triển của ngành kiểm toán đã và đang có sự đóng góp không nhỏ của Kiểm toán nội bộ. Đó là hoạt động nội kiểm có tính độc lập trong cơ quan, đơn vị kinh tế, thực hiện chức năng chính là kiểm tra, đánh giá các hoạt tài chính , phi tài chính nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động đó và góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý tại các đơn vị kinh tế cơ sở. Trên thực tế ba chức năng của Kiểm toán nội bộ là: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính đều rất quan trọng đối với doanh nghiệp nhưng căn cứ vào Nghị định 59/CP ngày 03/10/1996 của Chính phủ và Thông tư 73/TC/TCDN ngày 12/11/1996 của Bộ Tài chính thì công việc trước mắt mang tính cấp bách của hầu hết các doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp Nhà nước là triển khai mạnh về mảng kiểm toán báo cáo tài chính .
Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là sự tổng hợp kết quả kiểm toán của các chu trình, nghiệp vụ riêng biệt, trong đó chu trình mua hàng và thanh toán là bộ phận cấu thành nên báo cáo tài chính và được đánh giá là rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thời các tài khoản bị chi phối bởi chu trình mua hàng và thanh toán có ảnh hưởng quan trọng đến tính trung thực, hợp lý của toàn bộ Báo cáo tài chính .
Trong thời gian tiếp cận thực tế tại Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty Hoá Chất Mỏ, nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Hoá chất Mỏ, em đã chọn đề tài :
“Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Phòng Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá Chất Mỏ"
Chuyên đề tập trung làm rõ lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính , đánh giá về tình hình tổ chức và hoạt động kiểm toán, phân tích quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Hoá chất Mỏ, qua đó đưa ra một số kiến nghị để khắc phục một số vấn đề tồn tại.
Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần như sau:
Phần I : Cơ sở lý luận về Kiểm toán nội bộ và kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện
Phần II: Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá Chất Mỏ
Phần III: Phương hướng hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Công ty Hoá chất Mỏ








PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN

I - TỔNG QUAN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ

1. Sự cần thiết của Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là một trong ba loại hình kiểm toán gồm Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán độc lập. Mỗi loại kiểm toán có chức năng, tính chất địa vị pháp lý và phạm vi khác nhau, không thể thay thế nhau được.
Kiểm toán Nhà nước: Có nhiệm vụ kiểm tra, xác nhận việc chi tiêu đúng mục đích, đúng dự toán, có hiệu quả ngân sách Nhà nước và sử dụng có hiệu quả vốn và tài sản của Nhà nước tại các doanh nghiệp Nhà nước
Kiểm toán độc lập: Vừa là công cụ quản lý của các chủ doanh nghiệp , vừa là công cụ của chủ đầu tư , các nhà quản lý.
Kiểm toán nội bộ: Là công cụ quản lý của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp để kiểm soát, đánh giá, và điều chỉnh chiến lược kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất. Kiểm toán nội bộ cũng là công cụ để phân tích, đánh giá chất lượng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Có thể nói, Kiểm toán nội bộ là công cụ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp phân tích hoạt động đầu tư , kinh doanh, kiểm soát, đánh giá các chiến lược phát triển doanh nghiệp , các hành vi quản lý. Kiểm toán nội bộ cung cấp các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh thị trường.
Kiểm toán nội bộ là công cụ để kiểm tra, đánh giá hoạt động của ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trước, trong và sau quá trình kinh doanh. Kiểm toán nội bộ là công việc thường xuyên theo yêu cầu và chỉ đạo của lãnh đạo doanh nghiệp .
Ở nước ta, khả năng dự báo và phân tích của các doanh nghiệp còn rất nhiều hạn chế, còn nhiều dáng dấp của thời quản lý bao cấp. Doanh nghiệp Nhà nước vẫn muốn ỷ lại, dựa dẫm vào Nhà nước. Doanh nghiệp chưa có hệ thống phân tích chức năng, do đó việc tổ chức bộ phận Kiểm toán nội bộ ở các doanh nghiệp là hết sức đúng dắn và cần thiết. Kiểm toán nội bộ là tai mắt cho doanh nghiệp . Mục đích của Kiểm toán nội bộ là tạo ra công cụ để phân tích toàn bộ hoạt động chiến lược để rút kinh nghiệm trong quản lý, trong điều hành, đồng thời đề ra chiến lược phát triển của riêng bản thân doanh nghiệp . Thông qua hoạt động kiểm toán mà kiểm soát hoạt động tài chính của doanh nghiệp , đảm bảo chi tiêu có lợi, tiết kiệm, minh bạch về số liệu kế toán .
Cùng với Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội bộ sẽ giúp doanh nghiệp có thể công khai báo cáo tài chính với độ tin cậy và củng cố lòng tin, giảm rủi ro cho các nhà đầu tư .
Kiểm toán nội bộ là công cụ trực tiếp của doanh nghiệp . Nhà nước chi phối, hình thành quy chế kiểm toán, tạo môi trường cho Kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả. Trong tương lai không xa, Kiểm toán nội bộ phải trở thành nhu cầu thiết yếu của doanh nghiệp , cũng như Kiểm toán độc lập phải trở thành nhu cầu thiết yếu của nền kinh tế, của các nhà đầu tư và cũng của chính doanh nghiệp .

2. Khái niệm về Kiểm toán nội bộ

Theo tổ chức quốc tế về Kiểm toán nội bộ (IIA) định nghĩa: "Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập được thiết lập trong một tổ chức để kiểm tra và đánh giá các hoạt động của tổ chức như là một hoạt động phục vụ cho tổ chức".
Mục đích của Kiểm toán nội bộ là giúp đỡ các thành viên trong doanh nghiệp hoặc trong tổ chức hoàn thành trách nhiệm của họ một cách có hiệu quả. Để đạt được mục đích này, Kiểm toán nội bộ cung cấp cho họ các phân tích đánh giá, kiến nghị và tư vấn các thông tin liên quan đến hoạt động được kiểm tra. Bộ phận Kiểm toán nội bộ là một phần không thể tách rời của một doanh nghiệp , một tổ chức thúc đẩy việc kiểm soát hữu hiệu với chi phí hợp lý.

3- Mục tiêu của Kiểm toán nội bộ