Chuyên Đề Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán t

Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam thực hiện
LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện bước đầu hội nhập nền kinh tế thế giới, môi trường kinh doanh ở Việt Nam đã và đang tiến dần đến thế ổn định. Nhiều cơ hội mới mở ra cho các doanh nghiệp, đi kèm với đó là những thách thức, những rủi ro không thể né tránh. Ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng cũng không nằm ngoài xu hướng đó. Từ trước đến nay, Báo cáo tài chính luôn là đối tượng chủ yếu của kiểm toán độc lập. Báo cáo tài chính là tấm gương phản ánh kết quả hoạt động cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các thông tin đưa ra trên Báo cáo tài chính phải luôn đảm bảo tính trung thực, hợp lý.
Trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là một khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú, phức tạp. Sự phức tạp này ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán cũng như việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả năng xảy ra sai phạm đối với hàng tồn kho. Thêm vào đó, các nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm năng sản xuất trong tương lai Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho có ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu khác nhau trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy, kiểm toán chu trình hàng tồn kho được đánh giá là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, qua kỳ thực tập tại Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam (CIMEICO VIETNAM), em đã có được điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tiễn để trên cơ sở đó củng cố kiến thức, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong từng loại hình. Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam thực hiện”.
Nội dung đề tài gồm 3 phần chính:
Chương I: Lý luận chung về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Chương II: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam.
Chương III: Phương hướng hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho.
Do phạm vi nghiên cứu còn có nhiều hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được sự quan tâm đóng góp ý kiến của các thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của thầy giáo, và các anh chị trong Công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bài viết này.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 2
CHƯƠNG I 4
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH 4
HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4
I. Khái quát về kiểm toán Báo cáo tài chính 4
1. Khái niệm chung 4
2. Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán tài chính 7
3. Khái quát quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 8
II. Kiểm toán chu trình Hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính 10
1. Khái quát chung về hàng tồn kho 10
1.1. Khái niệm 10
1.2. Kế toán hàng tồn kho 11
1.2.1. Công tác tổ chức chứng từ 11
1.2.2. Tổ chức sổ kế toán 12
1.2.3. Phương pháp tính giá hàng tồn kho 12
1.2.4. Tổ chức hạch toán hàng tồn kho 13
1.3. Đặc điểm Hàng tồn kho và những ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 14
1.4. Các chức năng của Hàng tồn kho với quá trình kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp 16
1.4.1. Chức năng mua hàng 16
1.4.2. Chức năng nhận hàng, lưu kho 17
1.4.3. Chức năng xuất kho vật tư, hàng hóa 18
1.4.4. Chức năng sản xuất 18
1.4.5. Chức năng lưu kho 19
1.4.6. Chức năng xuất kho thành phẩm đi tiêu thụ 19
2. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho 20
3. Phương pháp kiểm toán áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho 21
4. Nội dung kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính 22
4.1. Lập kế hoạch kiểm toán 22
4.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 23
4.1.2. Lập kế hoạch chiến lược 23
4.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình hàng tồn kho 30
4.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 30
4.2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích 32
4.2.3. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết 33
4.3. Kết thúc kiểm toán 38
4.3.1. Xem xét và giải thích các phát hiện kiểm toán 38
4.3.2. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý 38
CHƯƠNG II 39
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN 39
TƯ VẤN XÂY DỰNG VIỆT NAM 39
I. Giới thiệu chung về Công ty kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam (CIMEICO VIETNAM) 39
1. Quá trình hình thành và phát triển của CimeicoVietNam 39
2. Bộ máy tổ chức quản lý tại CIMEICO 44
3. Khái quát chung về quy trình kiểm toán tại Công ty 47
II. Thực tiễn chu trình kiểm toán hàng tồn kho do Công ty kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam thực hiện 51
1. Lập kế hoạch kiểm toán 51
1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 51
1.2. Thu thập thông tin cơ sở 52
*1.2.1. Đối với các khách hàng thường xuyên 52
1.2.2. Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu 54
1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 55
1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 56
1.4.1. Công ty Dệt lụa E 56
1.4.2. Công ty Thép F 58
1.4.3. Công ty H 59
1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 60
1.5.1. Công ty Dệt lụa E 62
1.5.2. Công ty Thép F 62
1.5.3. Công ty H 63
1.6. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 63
1.6.1. Đặc điểm chung của hệ thống kế toán 63
1.6.2. Đặc điểm riêng tại từng doanh nghiệp 64
1.7. Thiết kế chương trình kiểm toán 69
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 70
3. Kết thúc kiểm toán 88
CHƯƠNG III 93
MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 93
KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CIMEICO VIETNAM 93
I. Một số đánh giá từ thực tiễn công tác kiểm toán tại CIMEICO VN 93
1. Về chương trình kiểm toán chung của Cimeico 93
2. Nhận xét chung về công tác kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do CIMEICO VIETNAM thực hiện 96
II. Định hướng và giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam 97
1. Ý nghĩa của việc hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính 97
2. Một số định hướng và giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình hàng tồn kho 98
KẾT LUẬN 104
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105