Chuyên Đề Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm toán nội bộ tại Công ty

“Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm toán nội bộ tại Công ty Hoá chất Mỏ Hà NộiLỜI MỞ ĐẦU


Kiểm toán là một loại hoạt động đã có từ rất lâu đời và thuật ngữ này cũng không còn mới mẻ gì so với nhiều quốc gia phương Tây. Tuy nhiên đối với Việt Nam, một quốc gia vừa bước qua một cuộc cải cách cơ bản về cơ cấu kinh tế từ một nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường nên còn rất nhiều vấn đề phải giải quyết. Để có thông tin kinh tế tài chính trung thực, hợp lý để điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả là cần thiết. Về vai trò cũng như sự cần thiết của kiểm toán đối với công tác tài chính - kế toán của Doanh nghiệp nhà nước hay ngoài quốc doanh thì đã rất rõ ràng và được khẳng định của nhiều người có trách nhiệm cao trong Chính phủ. Nhận thức được sự cần thiết của Kiểm toán năm 1992 Chính phủ đã ban hành chỉ thị cho phép các Tổng công ty trong nước được thành lập bộ phận Kiểm toán nội bộ, có nhiều Tổng công ty đã có phòng Kiểm toán nội bộ riêng. Hiện nay, có một thực tế nổi bật là nhiều Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động không có hiệu quả mặc dù đã cố gắng rất nhiều, chỉ có số ít là làm ăn có lãi, rất nhiều đơn vị rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ triền miên. Để trợ giúp Doanh nghiệp thì cần phải xem xét đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp do chính bản thân doanh nghiệp thực hiện. Chính vì vậy, trong thời gian thực tập tại Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty Hoá chất Mỏ thuộc Tổng công ty Than Việt Nam em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi Kiểm toán nội bộ tại Công ty Hoá chất Mỏ Hà Nội’’. Tuy nhiên, do có hạn chế nhất định về kinh nghiệm cũng như chuyên môn nên trong chuyên đề thực tập này không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo.

Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm các vấn đề chính sau:

Phần một: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong Kiểm toán Báo cáo tài chính

Phần hai: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của Kiểm toán nội bộ tại Công ty Hoá chất Mỏ

Phần ba: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính được thực hiên bởi kiểm toán nội bộ tại Công ty Hoá chất Mỏ

Mục lục


lời mở đầu 1

PHần mộT 3

cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng 3

và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 3

I - Tổng quan về kiểm toán nội bộ 3

1- Khái niệm 3

2- Bản chất của kiểm toán nội bộ 3

2.1- Mục đích của kiểm toán 3

2.2- Chức năng của kiểm toán nội bộ 4

2.3- Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ 5

2.4- Quyền hạn của kiểm toán nội bộ 5

2.5- Đối tương, phạm vi của kiểm toán nội bộ 5

II - Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình Bán hàng -Thu tiền của báo cáo tài chính 6

1- Đặc điểm của chu trình Bán hàng - Thu tiền 6

2- Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 7

2.1- Tổ chức chứng từ kế toán 7

2.2- Các tài khoản sử dụng 9

2.3- Hệ thống sổ sách sử dụng 9

2.4- Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ 10

2.5- Báo cáo kế toán 10

III- Chu trình Bán hàng -Thu tiền với công tác kiểm toán 10

1- Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng - thu tiền 10

2- Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý chu trình Bán hàng-Thu tiền 12

2.1- Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ. 12

2.2- Các nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát nội bộ 13

3- Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 16

3.1- Hệ thống các mục tiêu kiểm toán 16

3.2- Các chứng từ, sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán 19

3.2.1- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình kiểm toán bao gồm 19

3.2.2- Các sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán 19

3.3- Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Bảng khai tài chính 19

3.3.1 - Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán 20

3.3.2- Thực hiện kiểm toán 28

3.3.3- Kết thúc kiểm toán 40

3.3.4- Theo dõi sau kiểm toán 42

Phần hai 43

Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán 43

nội bộ tại công ty hoá chất mỏ 43

I - Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 43

1- Lịch sử hình thành 43

2- Quá trình phát triển 44

3- Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 44

4- Đặc điểm về máy móc thiết bị 44

4.1- Thiết bị sản xuất thuốc nổ 45

4.2- Phương tiện vận tải 45

4.3- Hệ thống kho chứa vật liệu nổ công nghiệp 45

5- Nguyên vật liệu 45

II- Quy trình công nghệ sản xuất thuốc nổ 46

1- Thị trường tiêu thụ 46

1.1- Sản phẩm 46

1.2- Tiêu thụ 46

2- Đánh giá khái quát khả năng và xu hướng phát triển của Công ty Hoá chất Mỏ 47

3- Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty Hoá chất Mỏ 48

III - Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Hoá chất Mỏ 58

1-Trình tự kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Hoá chất Mỏ 58

2- Thực hiện trình tự kiểm toán tại Công ty Hoá chất Mỏ 58

2.1- Chuẩn bị kiểm toán 58

2.1.1- Lựa chọn đơn vị được kiểm toán 58

2.1.2- Thiết kế chương trình kiểm toán 64

2.1.3- Đánh giá khái quát các khoản mực trên bảng CĐKT , BCKQKD 64

2.2- Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 66

2.2.1- Kiểm toán doanh thu 66

2.2.2- Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng. 70

2.3- Lập báo cáo kiểm toán 80

2.3.1- Kết luận kiểm toán 80

2.3.2- Theo dõi việc thực hiện kiến nghị sau kiểm toán 82

Phần ba 84

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện chu trình 84

bán hàng và thu tiền tại công ty hoá chất mỏ hà nội 84

I - Sự cần thiết phải hoàn thiện chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty HCM Hà nội 84

II - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Hoá chất Mỏ Hà Nội 86

1- áp dụng kỹ thuật phân tích các khoản công nợ phải thu khách hàng, doanh thu bán hàng 86

2- Chọn mẫu các nghiệp vụ để tiến hành khảo sát chi tiết 87

3- Kỹ thuật thu thập bằng chứng 90

4- Cách thể hiên trên giấy tờ làm việc 90

Kết luận 92