Thạc Sĩ Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi Cục

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CẢM ƠN . ii
MỤC LỤC iii
vii
DANH MỤC CÁC BẢNG . viii
MỞ ĐẦU 1
1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1
2. Mục tiêu nghiên cứu 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu . 3
4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn . 3
5. Kết cấu của luận văn . 3
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI
QUỐC DOANH . 5
1.1. Tổng quan lý luận về doanh nghiệp ngoài quốc doanh . 5
1.1.1. Khái niệm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5
1.1.2. Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế 6
1.1.3. Đặc điểm chung của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh . 11
1.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và những đặc trưng cơ bản của doanh
nghiệp ngoài quốc doanh có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế
GTGT 12
. 12
1.2.2. Những đặc trưng cơ bản của doanh nghiệp ngoài quốc doanh có
ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 14
1.3. Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . 16
1.3.1. Quản lý thông tin về người nộp thuế 16
1.3.2. Quản lý căn cứ tính thuế GTGT 17
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


iv
1.3.3. Quản lý công tác kê khai, nộp thuế GTGT . 18
1.3.4. Quản lý công tác hoàn thuế GTGT . 19
1.3.5. Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế GTGT . 20
1.3.6. Một số nội dung quản lý khác . 21
1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh . 21
1.4.1. Nhân tố khách quan 22
1.4.2. Nhân tố chủ quan 23
1.5. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam . 25
1.5.1. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh ở một số nước trên thế giới . 25
27
. 31
Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33
2.1. Câu hỏi nghiên cứu 33
2.2. Phương pháp nghiên cứu 33
. 33
2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu 33
2.2.3. Phương pháp tổng hợp số liệu . 34
2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin 36
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu . 39
2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh mức độ phát triển của các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh 39
2.3.2. Kết quả kinh doanh bình quân của một doanh nghiệp NQD 39
doanh nghiệp ngoài quốc doanh . 39
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


v
Chương 3:
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
RÌ . 41
3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Việt Trì, chi cục Thuế Việt
Trì có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế
Việt Trì - tỉnh Phú Thọ 41
3.1.1. Về điều kiện tự nhiên 41
3.1.2. Về điều kiện kinh tế 41
3.1.3. Về điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục . 42
3.1.4. Về kỹ thuật - công nghệ 43
3.2. Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh trên địa bàn Thành phố Việt Trì . 43
3.2.1. Tình hình cơ bản của Chi cục Thuế TP Việt Trì . 43
3.2.2. Kết quả thu NSNN và tình hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh
giai đoạn năm 2010 - 2012 tại thành phố Việt Trì 50
54
3.3. Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
NQD tại Chi cục Thuế Việt Trì - tỉnh Phú Thọ 71
3.3.1. Những mặt đạt được 71
3.3.2. Những mặt còn hạn chế 72
3.3.3. Một số nguyên nhân 75
Chương 4:
THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ VIỆT TRÌ 77
GTGT đối với doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế Việt Trì 77
4.1.1. Quan điểm . 77
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


vi
4.1.2. Định hướng . 78
4.1.3. Mục tiêu 80
GT đối với doanh
nghiệp NQD tại Chi cục Thuế Việt Trì 82
4.2.1. Giải pháp về công tác chỉ đạo điều hành 82
4.2.2. Giải pháp về quản lý thông tin người nộp thuế . 82
4.2.3. Giải pháp quản lý căn cứ tính thuế . 83
4.2.4. Giải pháp về công tác kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 84
4.2.5. Giải pháp về công tác kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ và
cưỡng chế thuế 85
4.2.6. Một số giải pháp khác . 87
4.3. Điều kiện để thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản
lý thuế GTGT đối với các DN NQD tại Chi cục Thuế Việt Trì . 90
4.3.1. Về phía Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế . 90
4.3.2.Về phía Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 91
4.3.3. Về phía các doanh nghiệp NQD . 92
KẾT LUẬN 93
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . 94

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


vii
Ế
STT CHỮ T
1 QLT Quản lý thuế
2 CQT
3 CP Cổ phần
4 DN Doanh nghiệp
5 NQD Ngoài quốc doanh
6 DNTN Doanh nghiệp tư nhân
7 GDP Tốc độ tăng trưởng kinh tế
8 GTGT
9 NNT
10 NSNN Ngân sách Nhà nước
11 TP Thành phố
12 TNCN
13 MST Mã số thuế
14 TNDN
15 TNHH
16 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt
17 UBND Ủy ban nhân dân
18 SXKD Sản xuất kinh doanh
19 CNTT Công nghệ thông tin
20 HTKK Hỗ trợ kê khai


Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


viii
DANH MỤC CÁC BẢNG


2010 - 2012 27

ươ 2010 - 2012 30
Bảng 3.1. Trình độ học vấn của cán bộ Chi cục Thuế thành phố Việt Trì
năm 2012 . 48
Bảng 3.2. Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế của Chi cục
Thuế thành phố Việt Trì năm 2012 49
Bảng 3.3. Tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD phân theo loại hình
doanh nghiệp giai đoạn năm 2010 - 2012 . 50
Bảng 3.4 . Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Việt Trì
năm 2010 - 2012 . 52
Bảng 3.5. Kế hoạch thu và kết quả thu NSNN từ các DN NQD giai
đoạn năm 2010 - 2012 . 53
Bảng 3.6. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT
quố 2010 - 2012 . 55
Bảng 3.7. Số lượng doanh nghiệp NQD giải thể, phá sản, bỏ trốn giai
đoạn năm 2010 - 2012 56
Bảng 3.8. Tình hình kê khai doanh thu theo ngành của doanh nghiệp
NQD năm 2010 . 59
Bảng 3.9. Tình hình kê khai doanh thu theo ngành của doanh nghiệp
NQD năm 2011 . 59
Bảng 3.10. Tình hình kê khai doanh thu theo ngành của doanh nghiệp
NQD năm 2012 . 60
Bảng 3.11. Tình hình hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh giai đoạn năm 2010 - 2012 61
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


ix
Bảng 3.12. Số thuế GTGT doanh nghiệp NQD đề nghị hoàn sai đã bị
phát hiện giai đoạn năm 2010 - 2012 64
Bảng 3.13. Kết quả cuộc kiểm tra qua các năm 2010 - 2012 tại Chi cục
Thuế Việt Trì . 65
Bảng 3.14. Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn năm
2010 - 2012 tại Chi cục Thuế Việt Trì 66
Bảng 3.15. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế TP
Việt Trì giai đoạn năm 2010 - 2012 67
Bảng 3.16. Tình hình quản lý nợ thuế GTGT tại Chi cục Thuế Việt Trì
giai đoạn năm 2010 - 2012 . 69
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


1
MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn
thu cho ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước
để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thuế là công cụ góp phần giảm bội chi
ngân sách, giảm lạm phát, từng bước góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều
kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi
hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch
vụ chịu thuế. Thuế GTGT có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính
trị, xã hội như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất
khẩu và đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp; tạo
nguồn thu lớn và ổn định cho Ngân sách Nhà nước; tạo điều kiện cho Việt
Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và quản lý thuế nói riêng. Sau 14
năm thi hành Luật thuế GTGT, bên cạnh những thành tựu đạt được, còn tồn tại
nhiều vấn đề bất cập. Các vụ gian lận thuế GTGT ngày càng nhiều, các hình
thức ngày càng tinh vi hơn cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đã trở nên vô
cùng nguy hiểm và đáng báo động bởi nó tạo ra sự bất công bằng cho các đối
tượng nộp thuế. Nguyên nhân là do nhiều người chưa hiểu rõ về thuế GTGT, ý
thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cũng như ý thức trong việc góp phần tham
gia chống thất thu thuế chưa cao. Một trong những vấn đề quan trọng góp phần
khắc phục những hạn chế trên là phải tăng cường hiệu quả công tác quản lý
thuế GTGT cho các cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


2
Trong những năm qua Chi cục Thuế Việt Trì luôn hoàn thành tốt nhiệm
vụ của mình, kết quả thu ngân sách đạt khá, số thu năm sau luôn cao hơn năm
trước. Tuy nhiên, kết quả đó vẫn chưa tương xứng với tiềm năng; công tác
quản lý thuế vẫn còn lúng túng, chưa phát huy được hết khả năng, hiệu quả
của mình, đặc biệt là các khoản thu về thuế GTGT. Để góp phần đảm bảo
công bằng giữa các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế thì việc nghiên cứu cơ chế
thi hành Quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng trong đánh giá thực trạng
và những giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT.
Xuất phát từ thực tế trên tôi chọn đề tài: "H ản lý
thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục
Thuế Việt Trì - tỉnh Phú Thọ” làm đề tài nghiên cứu luận văn của mình, góp
phần thiết thực triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai
đoạn 2011 - 2020: Xây dựng ngành Thuế Việt Trì chuyên nghiệp, hiện đại,
hiệu lực, hiệu quả.
2. Mục tiêu nghiên cứu
2.1. Mục tiêu chung
Đưa ra các giải pháp phù hợp, khả thi nhằ ản lý
thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn
Thành phố Việt Trì.
2.2. Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hoá được cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì trong thời gian từ năm
2010 đến năm 2012.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


3
- Đưa ra được các giải pháp hợp lý, khả thi nhằ
quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế
Việt Trì trong thời gian tới.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
ản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc
doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì - tỉnh Phú Thọ.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
- Thời gian: Nghiên cứu từ năm 2010 đến năm 2012.
- Về không gian: Đề tài được thực hiện tại Chi cục Thuế Việt Trì, tỉnh
Phú Thọ.
- Về nội dung: Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì, tỉnh Phú Thọ.
4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn
Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết
thực, là tài liệu để nghiên cứu, tham khả ản lý thuế GTGT
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì trong thời
gian tới có cơ sở khoa học.
Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống về những giải pháp
chủ yếu nhằm ản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì, có ý nghĩa thiết thực cho quá
trình phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ và đối với
các địa phương có điều kiện tương tự.
5. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm 4 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/


4
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì.
Chương 4: Giả ản lý thuế GTGT đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Việt Trì.