Thạc Sĩ Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hải Dương

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

iii
MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN . i
LỜI CẢM ƠN . ii
MỤC LỤC . iii
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT . vi
DANH MỤC CÁC BẢNG . vii
DANH MỤC CÁC HÌNH . viii
MỞ ĐẦU 1
1. Tính cấp thiết của đề tài 1
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài . 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2
4. Ý nghĩa khoa học của luận văn . 2
5. Bố cục của luận văn 3
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC
THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG . 4
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế . 4
1.1.1. Khái niệm quản lý thuế . 4
1.1.2. Mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc quản lý thuế . 5
1.1.3. Nội dung, cơ chế, quy trình quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 9
1.1.4. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . 16
1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế 25
1.2.1. Kinh nghiệm của Singapore 25
1.2.2. Kinh nghiệm của Nhật Bản . 30
1.2.3. Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Nghệ An . 32
1.2.4. Những bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Hải Dương về
hoàn thiện công tác quản lý thuế . 34
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

iv
Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37
2.1. Câu hỏi nghiên cứu 37
2.2. Cách tiếp cận nghiên cứu 37
2.3. Phương pháp nghiên cứu . 37
2.3.1. Phương pháp thu thập thông tin . 37
2.3.2. Phương pháp phân tích 38
2.4. Hệ thống chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương . 38
Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI
DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH
HẢI DƯƠNG . 40
3.1. Khái quát hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh và công tác
quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh
Hải Dương . 40
3.1.1. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dương 40
3.1.2. Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Hải Dương 43
3.2. Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại
Cục Thuế tỉnh Hải Dương . 47
3.2.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Phòng Tuyên truyền
và hỗ trợ người nộp thuế . 48
3.2.2. Công tác kê khai kế toán thuế - Phòng Kê khai và Kế toán thuế . 51
3.2.3. Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế - Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế
nợ thuế 53
3.2.4. Công tác thanh tra, kiểm tra về thuế - Phòng thanh tra thuế số 1,
kiểm tra thuế số 1 56
3.2.5. Công tác phân công quản lý và sự phối hợp giữa các bộ phận của
cơ quan thuế trong quản lý thuế 59
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

v
3.3. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tại Cục
Thuế tỉnh Hải Dương 62
3.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương 63
3.4.1. Những thành tựu 63
3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân 64
Chương 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN
LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI
CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG 76
4.1. Định hướng công tác quản lý thuế ở Cục Thuế tỉnh Hải Dương . 76
4.2. Giải pháp quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại
Cục Thuế tỉnh Hải Dương . 77
4.2.1. Lập dự toán thu thuế 77
4.2.2. Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 77
4.2.3. Quản lý đăng ký, kê khai thuế, kế toán thuế . 80
4.2.4. Tăng cường công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế . 81
4.2.5. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh 83
4.2.6. Phối hợp với các ban ngành theo quy chế phố hợp liên quan tới
Người nộp thuế 86
4.2.7. Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế 87
4.2.8. Điều kiện thực hiện giải pháp . 88
4.3. Kiến nghị 92
KẾT LUẬN 94
TÀI LIỆU THAM KHẢO 96


Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

vi
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

CMTND Chứng mình thư nhân dân
CNTT Công nghệ thông tin
CSDL Cơ sở dữ liệu
DN Doanh nghiệp
GTGT Giá trị gia tăng
KK&KTT Kê khai và kế toán thuế
MST Mã số thuế
NNT Người nộp thuế
NSNN Ngân sách nhà nước
QLT Quản lý thuế
TNCN Thu nhập cá nhân
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TTHC Thủ tục hành chính
TTHT Tuyên truyền hộ trợ


Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

vii
DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1. Số doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Cục thuế tỉnh Hải
Dương giai đoạn 2010-2013 . 41
Bảng 3.2. Tình hình số thu ngân sách giai đoạn 2011-2013 của các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh thuộc phân cấp Cục thuế quản lý 42
Bảng 3.3. Kết quả thực hiện công tác Tuyên truyền và hỗ trợ Người nộp
thuế ở Cục thuế Hải Dương giai đoạn 2011-2013 49
Bảng 3.4. Kết quả thực hiện hoàn thuế đối với các doanh nghiệp ngoài
quốc doanh tại Cục thuế Hải Dương trong giai đoạn 2011-2013 . 52
Bảng 3.5. Kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối
với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc phân cấp quản lý của
Cục thuế Hải Dương trong giai đoạn 2011-2013 . 54
Bảng 3.6. Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc
phân cấp quản lý của Cục thuế Hải Dương trong giai đọan
2011-2013 . 55
Bảng 3.7. Kết quả truy thu thuế và phạt hàng năm qua hoạt động thanh tra
thuế giai đoạn 2011-2013 . 57
Bảng 3.8. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm
tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế 58
Bảng 3.9. Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế 59
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

viii
DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dương . 44
Hình 3.2. Sơ đồ bộ máy quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại
Cục Thuế tỉnh Hải Dương . 45









Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là biện pháp đặc biệt theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của
mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm
thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của nhà nước. Sự tồn tại của thuế không
thể tách rời quyền lực Nhà nước và do đó, thuế là nguồn thu quan trọng và chủ
yếu của Ngân sách nhà nước. Để đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của
người nộp thuế thì các chính sách thuế được ban hành phải đảm bảo các
nguyên tắc hiệu quả, đơn giản và công bằng, bộ máy quản lý phải phù hợp,
thực hiện tốt các mục tiêu mà chính sách đã đề ra.
Hoạt động quản lý thuế đã được Luật hóa tại Luật quản lý thuế số
78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày
01/07/2007, luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, có hiệu lực thi
hành từ ngày 01/07/2013.
Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta,
các thành phần kinh tế đa dạng phức tạp, trong đó khu vực doanh nghiệp
ngoài quốc doanh ngày càng khẳng định vai trò quan trọng trong quá trình
phát triển kinh tế - xã hội, góp phần tích cực trong tăng trưởng kinh tế, tạo
việc làm trực tiếp cho người lao động và hàng triệu việc làm gián tiếp khác, là
yếu tố thúc đẩy quá trình đổi mới công nghệ, nâng cao phương thức quản lý
kinh doanh, tạo động lực cạnh tranh mạnh mẽ hơn trong từng ngành . Số
lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng như đóng góp vào ngân
sách nhà nước có xu hướng ngày càng tăng. Tuy nhiên, do phạm vi hoạt
động rộng, cũng như trình độ quản lý chưa còn nhiều bất cập dẫn đến việc
chấp hành chính sách pháp luật nói chung cũng như pháp luật thuế nói riêng
còn hạn chế, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Do vậy, để đảm bảo người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của
mình đối với Nhà nước thì việc tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

2
nghiệp ngoài quốc doanh rất quan trọng và cần thiết. Chính vì lý do trên, tác
giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương” cho luận văn tốt nghiệp
cao học Quản trị kinh doanh.
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
2.1. Mục tiêu chung: Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý
thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
2.2. Mục tiêu cụ thể
+ Góp phần hệ thống hóa các nội dung lý luận về quản lý thuế và
quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
+ Đánh giá thực trạng của công tác quản lý thuế đối với doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
+ Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các
doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với doanh
nghiệp ngoài quốc doanh và các vấn đề có liên quan.
3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài
+ Phạm vi nội dung: Công tác quản lý Thuế đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh ở Cục Thuế tỉnh Hải Dương
+ Phạm vi không gian: tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
+ Phạm vi thời gian: thời kỳ từ năm 2011-2013
4. Ý nghĩa khoa học của luận văn
Luận văn hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương. Đồng
thời luận văn đánh giá thực trạng của quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh thời gian qua và đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm hoàn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/

3
thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa
bàn tỉnh Hải Dương trong điều kiện hiện nay.
Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh là nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho các nghiên cứu tiếp theo về
chủ đề có liên quan. Các giải pháp đề xuất có căn cứ và tính khả thi cũng là
cơ sở và thông tin có ích với các nhà quản lý và hoạch định chính sách thuế.
5. Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chương.
Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương
Chương 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với
các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương.