Luận Văn Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Kim khí Miền

LỜI MỞ ĐẦU
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN
HÀNG VÀ THU TIỀN 1
1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
DOANH NGHIỆP. 1
1.1.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ .1
1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ .1
1.1.3. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nôi bộ 2
1.1.3.1. Mục tiêu chung của hệ thống kiểm soát nội bộ 2
1.1.3.2. Mục tiêu chi tiết đối với công tác kế toán 3
1.1.4. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 3
1.1.4.1. Môi trường kiểm soát .3
1.1.4.2. Hệ thống kế toán .5
1.1.4.3. Các thủ tục kiểm soát .6
1.1.5. Kiểm soát nội bộ trong điều kiện áp dụng máy vi tính 8
1.1.5.1. Kiểm soát quá trình nhập dữ liệu 8
1.1.5.2. Kiểm soát quá trình xử lý dữ liệu 9
1.1.5.3. Kiểm soát thông tin đầu ra .9
1.1.6. Những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ .9
1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG
DOANH NGHIỆP .9
1.2.1 Nội dung của chu trình bán hàng và thu tiền .10
1.2.2 Các tài khoản liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền .10
1.2.3 Chứng từ và sổ sách kế toán thường được sử dụng 11
1.2.3.1 Chứng từ kế toán thường được sử dụng .11
1.2.3.2 Sổ sách kế toán thường được sử dụng 11
1.2.4 Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền .11
1.2.5 Các rủi ro thường xuất hiện trong chu trình bán hàng – thu tiền .13
1.2.5.1 Rủi ro bán hàng 13
1.2.5.2 Rủi ro về tiền .14
1.2.5.3 Rủi ro về ghi sổ kế toán 14
1.3 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘ BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU
TIỀN .14
1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng- thu tiền .14
1.3.1.1 Nghiệp vụ bán hàng 14
1.3.1.2 Nghiệp vụ thu tiền 15
1.3.2 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền .16
1.3.2.1 Kiểm tra đơn đặt hàng của khách hàng 16
1.3.2.2 Phê chuẩn việc bán chịu 16
1.3.2.3 Xuất kho hàng hóa .17
1.3.2.4 Chức năng gửi hàng .17
1.3.2.5 Lập hóa đơn 17
1.3.2.6 Ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán .17
1.3.2.7 Chuẩn y hàng bán bị trả lại, giảm giá và chiết khấu thương mại .18

1.3.2.8 Trích lập dự phòng .18
1.3.2.9 Cho phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi được .18
PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG
– THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG 19
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN
TRUNG 19
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Kim khí Miền
Trung 19
2.1.1.1 Quá trình hình thành của Công ty Cổ phần Kim khí Miền Trung 19
2.1.1.2 Quá trình phát triển của Công ty Cổ phần Kim khí Miền Trung 20
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cổ
phần Kim khí Miền Trung .22
2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động, kinh doanh của Công ty 22
2.1.2.2 Chức năng .23
2.1.2.3 Nhiệm vụ .23
2.1.3 Đặc điểm bộ máy tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty
Cổ phần Kim khí Miền Trung .23
2.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty 23
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ từng phòng ban. .24
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung .25
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Kim Khí Miền Trung 25
2.1.4.2 Hình thức kế toán tại Công ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung .27
2.1.5 Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần Kim khí Miền Trung .29
2.1.5.1 Môi trường kiểm soát .29
2.1.5.2 Hệ thống kế toán .31
2.1.5.3 Các thủ tục kiểm soát .31
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG –
THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN TRUNG .32
2.2.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ
phần Kim Khí Miền Trung. .32
2.2.1.1 Môi trường kiểm soát của chu trình bán hàng – thu tiền 32
2.2.1.2 Hệ thống thông tin kế kế toán chu trình bán hàng - thu tiền phục vụ nhu
cầu KSNB tại Công ty. .34
2.2.2.2 Thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền 39
a. Kiểm soát hoạt động bán hàng 39
b. Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền .42
c. Kiểm soát nợ phải thu khách hàng .44
d. Xử lý các khoản nợ .45
PHẦN III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH
BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN
TRUNG 49
3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ MIỀN
TRUNG. .49
3.1.1 Ưu điểm 49
3.1.2 Vấn đề còn tồn tại .49
3.2 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU
TIỀN TẠI CÔNG TY. 50
3.2.1 Ưu điểm 50
3.2.1.1 Môi trường kiểm soát .50
3.2.1.2 Hệ thống kế toán .51
3.2.1.3 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền 51
3.2.1.4 Kiểm soát việc cập nhật, kiểm tra chứng từ kế toán bằng máy vi tính 52
3.2.2 Những vấn đề còn tồn tại 52
3.2.2.1 Môi trường kiểm soát .52
3.2.2.2 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền 53
3.2.2.3 Kiểm soát việc cập nhật, kiểm tra chứng từ kế toán bằng máy vi tính. .54
3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KSNB CHU
TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY 55
3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 55
3.3.1.1 Cải tiến chính sách nhân sự 55
3.3.1.2 Thiết lập phòng Kiểm toán nội bộ 55
3.3.1.3 Hoàn thiện bộ phận Nghiên cứu thị trường. 56
3.3.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền 57
3.3.2.1 Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ 57
3.3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu bán hàng 57
3.3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng 58
a. Hoàn thiện công tác thẩm định khách hàng 58
b. Hoàn thiện công tác đối chiếu xác nhận nợ với khách hàng 60
c. Hoàn thiện báo cáo nội bộ kiểm soát nợ phải thu khách hàng 61
3.3.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát tiền thu bán hàng bằng tiền mặt .62
3.3.3 Hoàn thiện việc cập nhật, kiểm tra chứng từ kế toán bằng máy vi tính
.64
3.3.4 Nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng 65
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO