Luận Văn Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh thương mại đông á

LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế hội nhập và phát triển ở khu vực cũng như trên thế giới,
đất nước ta đã và đang từng bước củng cố, phát triển nền kinh tế theo hướng
công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Nhất là trong bối cảnh nền kinh tế nước ta
hiện nay, Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương
mại thế giới WTO, thị trường trong nước được mở cửa, tạo cơ hội cho nền
kinh tế Việt Nam phát triển nhưng cũng đặt ra không ít thách thức đối với các
doanh nghiệp trong nước. Với bất cứ một doanh nghiệp nào để tạo dựng
được uy tín và phát triển bền vững đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải
nhận thức được rõ vai trò của những thông tin kinh tế, tài chính. Các thông
tin này được kế toán thu thập và tổng hợp, qua đó giúp cho nhà quản trị
hiểu rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp, chính sách phát triển kinh tế của
nhà nước . để từ đó đưa ra những quyết định đầu tư kinh doanh phù hợp. Các
thông tin kế toán có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp, vì vậy việc
tổ chức công tác kế toán hoàn chỉnh mang lại hiệu quả cao là việc rất cần thiết
đối với bất cứ một doanh nghiệp nào.
Việc tổ chức hạch toán kế toán của doanh nghiệp có nhiều khâu quan
trọng, trong đó công tác tổ chức thuế và kế toán thuế GTGT là một phần hành
kế toán quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp. Thực hiện
tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định đúng số thuế GTGT
phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ đó doanh nghiệp có kế hoạch chủ
động nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, tránh được tình trạng
chậm trễ trong việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng
đến mối quan hệ giữa doanh nghiệp với cơ quan Nhà nước.
Nhận thức đầy đủ và đúng đắn vai trò, ý nghĩa của việc tổ chức kế
toán thuế GTGT. Sau một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại
công ty TNHH Thương mại Đông Á và kết hợp với những kiến thức đã được
học, em đã chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng
tại Công ty TNHH THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á " cho bài khóa luận của mình.
Nội dung của đề tài đề cập đến tình hình và phát triển của Công ty, thực
tế về kế toán thuế giá trị gia tăng, nội dung được trình bầy cụ thể như sau:
Chương I : Lý luận chung về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT.
Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH
Thương mại Đông Á.
Chương III : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT
tại công ty TNHH Thương mại Đông Á.
Do còn hạn chế về mặt lý luận cũng như kinh nghiệm thực tiễn nên
khóa luận sẽ không tránh khỏi sai sót, em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ
bảo của các thầy cô giáo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức của
mình, phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Thạc sĩ
Đồng Thị Nga, các thầy cô giáo trong khoa QTKD cùng các cô chú, anh
chị của phòng Kế toán - Tài chính công ty TNHH Thương mại Đông Á đã
tận tình chỉ bảo, tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành bản khóa luận này.
MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU . 1
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ
TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) . 9
1.1. Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng 9
1.1.1. Khái niệm. . 9
1.1.2. Vai trò của thuế giá trị gia tăng. . 10
1.1.2.1. Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong lưu thông hàng hoá. . 10
1.1.2.2. Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong quản lý Nhà nước về kinh tế. 11
1.1.3. Cơ chế hoạt động của thuế giá trị gia tăng . 12
1.1.4. Các quy định về thuế giá trị gia tăng 13
1.1.4.1. Đối tượng nộp thuế GTGT. . 13
1.1.4.2. Đối tượng chịu thuế GTGT. 13
1.1.4.3. Đối tượng không chịu thuế GTGT. 14
1.1.5. Căn cứ và phương pháp tính thuế. . 14
1.1.5.1. Giá tính thuế. 14
1.1.5.2. Thời điểm xác định thuế GTGT như sau: 16
1.1.5.3. Thuế suất thuế giá trị gia tăng. 16
1.1.5.3.1. Mức thuế suất 0% . 16
1.1.5.3.2. Mức thuế suất 5% . 17
1.1.5.3.3. Mức thuế suất 10% . 18
1.1.6. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. 19
1.1.6.1. Phương pháp khấu trừ thuế. 19
1.1.6.1.1. Xác định thuế giá trị gia tăng đầu ra. . 19
1.1.6.1.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. 20
1.1.6.1.3. Điều kiện khấu trừ thuế . : 21
1.1.6.2. Phương pháp trực tiếp . 21
1.1.7. Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế GTGT. . 23
1.1.7.1. Kê khai thuế. 23
1.1.7.2. Nộp thuế GTGT. 23
1.1.7.3. Quyết toán thuế. . 25
1.1.7.4. Hoàn thuế. 25
1.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) 26
1.2.1. Yêu cầu quản lý thuế GTGT. . 26
1.2.2. Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 27
1.2.2.1.Mô tả công việc nhân viên kế toán thuế nói chung: . 27
1.2.2.2. Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT nói riêng: 29
1.2.3. Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng. 30
1.2.3.1. Chứng từ kế toán. . 30
1.2.3.2.Tài khoản kế toán. . 30
1.2.3.3. Trinh tự kế toán. . 33
1.2.3.3.1 Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. . 33
1.2.3.3.2 Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: . 43
1.2.3.4. Hình thức kế toán áp dụng trong doanh nghiệp. 44
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA
TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á 46
2.1.1. Giới thiệu về công ty . 46
2.1.1.1.Khát quát về công ty . 46
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển. . 46
2.1.2 . Cơ cấu tổ chức của công ty. 48
2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức của công ty . . 48
2.1.2.2. Tổ chức công tác kế toán của công ty. . 50
2.1.4.3.Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán. . 52
2.1.4.4. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán . 53
2.1.4.5. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 53
2.2. Thực trạng tình hình thực hiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty
TNHH Thương mại Đông Á. . 54
2.2.1. Các mức thuế suất được áp dụng: 54
2.2.2. Phương pháp tính thuế. . 54
2.2.3. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty 55
2.2.4. Hạch toán ban đầu kế toán thuế GTGT. 56
2.2.4.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào. 56
2.2.4.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra. . 70
2.2.5. Kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT. . 78
2.2.5.1. Kê khai thuế. 78
CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI ĐÔNG Á. . 98
3.1. Những nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
TNHH Thương Mại Đông Á. . 98
3.2. Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thương
Mại Đông Á. . 101
3.2.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện, tổ chức công tác kế toán thuế GTGT. 101
3.2.2. Một số nguyên tắc và điều kiện tiến hành hoàn thiện công tác kế toán . . 102
3.2.3. Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT nhằm giải quyết
những sai sót trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thương Mại
Đông Á. . 102
KẾT LUẬN . 109
TÀI LIỆU THAM KHẢO 105