Luận Văn Hoàn thiện chu trình Kiểm toán vốn bằng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện

Tên đề tài

Hoàn thiện chu trình Kiểm toán vốn bằng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU


Đất nước ta đang bước vào thời kỳ đổi mới đã được hơn mười lăm năm vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Quãng thời gian đó đã mang lại cho đất nước ta những chuyển biến tích cực về mặt kinh tế. Để đáp ứng được những yêu cầu của nền kinh tế thì vấn đề thông tin là điều hết sức quan trọng.

Các đơn vị, tổ chức, cá nhân trong nền kinh tế ngày càng có sự cạnh tranh nhau quyết liệt để đứng vững trên thị trường. Đối với các nhà đầu tư, các cổ đông, các nhà liên doanh họ cần những thông tin chính xác để từ đó có những quyết định đúng đắn trong việc đầu tư kinh doanh sao cho có hiệu quả. Đối với nội bộ của doanh nghiệp thì người quản trị cần phải nắm bắt những thông tin về hàng loạt các hoạt động về việc mua sẵm các yếu tố đầu vào như: nguyên vật liệu, tiêu thụ sản phẩm, trả lương công nhân viên và các hoạt động khác làm sao để từ đó có được những chính sách đúng đắn trong mọi hoạt động để có hiệu quả cao.


Để khẳng định độ tin cậy của các thông tin thì hoạt động kiểm toán đã ra đời như là một điều kiện tất yếu trên cương vị kiểm toán viên độc lập, bằng trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp của mình để đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của các số liệu trên báo cáo tài chính. Từng bước, từng bước hoạt động kiểm toán đã xây dựng cho mình những quy trình kiểm toán phù hợp dưạ trên quy định về chế độ và chuẩn mực đã tạo nên độ chính xác về các thông tin, tạo cho người sử dụng tin tưởng vào nó.

Trong mỗi một doanh nghiệp để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì vấn đề đầu tiên là phải có vốn. Vốn thể hiện dưới nhiều hình thức khác nhau nhưng chúng đều quy ra chung về một giá trị là tiền. Vốn giúp doanh nghiệp hình thành hoạt động và tồn tại, là điều kiện cơ bản để thực hiện quả trình kinh doanh của doanh nghiệp.

Vai trò hết sức quan trọng của Vốn như: dòng lưu chuyển của vốn bằng tiền trong quá trình kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải có công tác quản lý và hạch toán đúng, có hiệu quả. Bởi vì hiệu quả của vốn có liên quan chặt chẽ đến trình độ quản lý trên cơ sở tổ chức tốt hệ thống thông tin kinh tế của doanh nghiệp.

Hiện nay ở Việt Nam để đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi của nền kinh tế thì việc ban hành các chế độ, chính sách, chuẩn mực đã có những đóng góp quan trong trong công tác hạch toán và quản lý vốn. Song bên cạnh đó cũng không thể không còn những hạn chế về sự ban hành trong chế độ hạch toán nói chung và vốn nói riêng. Việc thực thi chế độ còn nhiều bất cập hạn chế chưa bắt kịp với yêu cầu mới. Do đó việc kiểm toán công tác vốn bằng tiền nhằm tăng cường hoạt động quản lý hạch toán, đưa ra những thông tin đầy đủ chính xác về thực trạng cơ cấu vốn bằng tiền của doanh nghiệp là diều hết sức cần thiết là làm sao cho những người quan tâm nhận biết được những thông tin kế toán, đưa ra những quyết định sáng suốt nhất mang lại hiệu quả cao nhất trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Qua hơn 4 tháng thực tập tại Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính-Kế toán và Kiểm toán, nhận thức được tầm quan trọng của việc kiểm toán chu trình Vốn bằng tiền tại doanh nghiệp, kết hợp với những lý luận đã học trong nhà trường, được sự hướng dẫn của thầy giáo-Th.S Tô Văn Nhật, em đã mạnh dạn chọn đề tài chuyên đề tốt nghiệp của mình là: “Hoàn thiện chu trình Kiểm toán vốn bằng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện”


Đề tài ngoài phần mở đầu và kết luận gồm ba phần :

Phần 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình Vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Phần 2: Thực trạng kiểm toán chu trình Vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện.

Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán Vốn bằng tiền tại AASC.


Trong đề tài này tác giả bằng phương pháp nghiên cứu thực nghiệm,điều tra, phân tích, quan sát, phỏng vấn, diễn giải, quy nạp, thu thập và xử lý thông tin hình thành nên bài viết của mình. Do thời gian thực tập còn ngắn cộng với những hạn chế về mặt kiến thức cho nên tác giả chỉ chủ yêú tập trung đi sâu nghiên cứu cụ thể quá trình kiểm toán Vống bằng tiền do AASC thực hiện, do đó cũng không thể tránh khỏi những thiếu sót. Hy vọng rằng thông qua việc nghiên cứu đề tài này tác giả mong muốn có được những đóng góp của đọc giả trong việc nghiên cứu quá trình kiểm toán báo cáo tài chính khoản mục Vốn bằng tiền đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty liên doanh nói riêng.

Tác giả mong được sự giúp đỡ và chỉ bảo của các thầy các cô và các anh chị trong Phòng Kinh doanh-Tiếp thị của AASC để tác giả có điều kiện tốt hơn nữa hoàn thiện kiến thức của mình cho được tốt hơn.


Tác giả xin chân thành cảm ơn!.



MỤC LỤC


Lời mở đầu


PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

A-Những vấn đề chung về chu trình vốn bằng tiền với vấn đề kiểm toán. 3

I- Bản chất và chức năng của chu trình kiểm toán vốn bằng tiền 3

1- Bản chất:

2- Chức năng: 3

3

3-Căn cứ: 4

4- Phân loại 4

5-Hệ thống tài khoản- sổ sách-chứng từ sử dụng của chu trình kiểm toán vốn bằng tiền:

5.1.Hệ thống tài khoản:

5.2.Hệ thống chứng từ sổ sách: 6

II-Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình vốn bằng tiền: 7

III-Các hoạt động kiểm soát đối với chu trình: 7

IV-Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối với chu trình: 10

1- Rủi ro tiềm tàng: 10

2-Rủi ro kiểm soát: 11

B-Thực hiện các thủ tục phân tích:

C- Thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản đối với chu trình kiểm toán vốn bằng tiền: 12

I- Các thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình vốn bằng tiền: 14

1-Đối với tiền mặt: 14

2-Đối với tiền gửi ngân hàng: 14

3-Đối với tiền đang chuyển: 15

II-Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trình kiểm toán vốn bằng tiền: 15

1.Kiểm tra chi tiết đối với tiền mặt: 16

2.Kiểm trta chi tiết tiền gửi ngân hàng: 18

3-Kiểm tra chi tiết tiền đang chuyển:


Phần II: Thực trạng kiểm toán chu trình Vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện: 19

A-Giới thiệu chung về AASC: 21

I-Lịch sử hình thành và phát triển: 21

II-Tổ chức bộ máy kế toán tại AASC: 23

III-Nhận xét: 24

B- Thực trạng kiểm toán chu trình vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện tại doanh nghiệp-A 25

I-Tìm hiểu khách hàng: 26

II-Lập kế hoạch kiểm toán: 30

1-Xác định mục tiêu kiểm toán trọng yếu 30

2-Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ: 30

3-Xác định phương hướng tiếp cận để thực hiện kiểm toán: 33

4-Xác định nhu cầu của các chuyên gia:

5-Lựa chọn thủ tục kiểm toán thích hợp

6-Đánh giá ban đầu về HTKSNB:

7-Xác định những vấn đề có liên quan 34

III- Thực hiện kiểm toán: 40

1-Kiểm tra HTKSNB 40

2-Chọn mẫu kiểm toán: 44

2.1.Xác định quy mô thích hợp của mẫu: 44

2.2.Chọn mẫu để kiểm tra chi tiết: 44

2.3.Đánh giá kết quả của việc chọn mẫu: 44

3-Thực hiện các thủ tục phân tích: 45

4-Kiểm tra chi tiết: 48

4.1.Kiểm tra chi tiết tiền mặt: 48

4.2.Kiểm tra đối chiếu tài khoản tiền mặt: 52

4.3.Kiểm tra tiền gửi ngân hàng: 54

4.4.Kiểm tra các tài khoản có số dư ngoại tệ trọng yếu: 57

IV-Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 58

V-Nhận xét chung: 63


PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ SUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI AASC

I-Những nhận xét chung: 66

II-Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC: 68


Kết luận


Tài liệu tham khảo