Tiến Sĩ hoàn thiện báo cáo tài chính khu vực công việt nam

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CÔNG VÀ
CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN KHU VỰC CÔNG . 1
1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Ở NƯỚC NGOÀI 1
1.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu về báo cáo tài chính khu vực công và kế
toán khu vực công . 1
1.1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu về kế toán dồn tích cho khu vực công và các
nhân tố tác động đến việc cải cách kế toán khu vực công 9
1.2 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC . 20
1.2.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu về BCTC khu vực công và kế toán khu vực
công . 21
1.2.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu về kế toán dồn tích cho khu vực công và các
yếu tố tác động đến việc đổi mới kế toán khu vực công từ cơ sở tiền sang cơ sở
dồn tích . 27
1.3 NHẬN XÉT VỀ TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 29
1.4. KHE HỔNG NGHIÊN CỨU VÀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU CỦA TÁC
GIẢ . 31
1.4.1 Xác định khe hổng nghiên cứu 31
1.4.2 Định hướng nghiên cứu của tác giả . 32
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 33
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG . 34
CHO KHU VỰC CÔNG . 34
2.1 KHÁI NIỆM VỀ KHU VỰC CÔNG VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ
ÁP DỤNG CHO KHU VỰC CÔNG . 34
2.1.1 Khái niệm khu vực công 34
2.1.2 Tổng quan về chuẩn mực kế toán công quốc tế . 35
2.1.2.1 Giới thiệu . 35
2.2.2.2 Phạm vi áp dụng và không áp dụng chuẩn mực kế toán công quốc tế . 37
2.2.2.3 Tóm tắt nội dung cơ bản của các chuẩn mực kế toán công quốc tế 37
2.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CÔNG THEO KHUÔN MẪU LÝ
THUYẾT KẾ TOÁN KHU VỰC CÔNG QUỐC TẾ VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN
CÔNG QUỐC TẾ. . 38

2.2.1 Khái niệm 38
2.2.2 Phân loại BCTC khu vực công . 38
2.2.3 Mục đích của báo cáo tài chính cho mục đích chung của khu vực công 41
2.2.4 Đặc tính thông tin trình bày trên báo cáo tài chính cho mục đích chung
của khu vực công 42
2.2.5 Các nguyên tắc lập và trình bày BCTC cho mục đích chung: 46
2.2.6 Số lượng, nội dung và kết cấu của báo cáo tài chính cho mục đích chung của
khu vực công 49
2.2.7 Kỳ kế toán 60
2.2.8 Thời hạn báo cáo . 61
2.3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CÔNG Ở MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ BÀI
HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM . 61
2.3.1 Tình hình thực hiện chuyển đổi kế toán khu vực công sang cơ sở dồn tích và
tình hình vận dụng IPSASs trong kế toán khu vực công 61
2.3.2 Lựa chọn các quốc gia để nghiên cứu bài học kinh nghiệm . 62
2.3.3 Kế toán khu vực công của Úc 63
2.3.3.1 Giới thiệu chung 63
2.3.3.2 Nội dung chuẩn mực kế toán khu vực công Úc liên quan đến việc lập và
trình bày BCTC . 64
2.3.4 Kế toán khu vực công của Mỹ . 65
2.3.4.1 Giới thiệu chung 65
2.3.4.2 Nội dung chuẩn mực kế toán chính phủ Mỹ liên quan đến việc lập và
trình bày BCTC . 66
2.3.5 Kế toán khu vực công của Cộng Hòa Nam Phi . 69
2.3.5.1 Giới thiệu chung 69
2.3.5.2 Nội dung của chuẩn mực kế toán Cộng hòa Nam Phi về khu vực công
liên quan đến việc lập và trình bày, công bố BCTC . 73
2.3.6 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam . 75
2.3.6.1 Bài học kinh nghiệm từ việc nghiên cứu chế độ kế toán khu vực công
của Úc 75
2.3.6.2 Bài học kinh nghiệm từ việc nghiên cứu chế độ kế toán khu vực công
của Mỹ . 76

2.3.6.3 Bài học kinh nghiệm từ việc nghiên cứu chế độ kế toán khu vực công
của Nam Phi 76
2.4 CÁC LÝ THUYẾT NỀN PHỤC VỤ CHO VIỆC NGHIÊN CỨU LUẬN ÁN 77
2.4.1 Lý thuyết đại diện hay còn gọi lý thuyết ủy nhiệm (Agency Theory). . 77
2.4.2 Lý thuyết Quỹ 78
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: . 80
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 81
3.1 KHUNG NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN . 81
3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 84
3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG . 86
3.3.1 Xác định các nhân tố tác động đến việc cải cách kế toán khu vực công sang
cơ sở dồn tích cần được kiểm định . 87
3.3.2 Xác định công cụ phân tích để kiểm định các nhân tố ảnh hưởng đến việc
chuyển đổi kế toán khu vực công sang cơ sở dồn tích . 94
3.3.3 Dữ liệu thống kê 97
3.3.4 Xác định kích thước mẫu và thang đo . 97
3.3.5 Qui trình thực hiện thống kê trên mô hình EFA 98
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: . 100
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 101
4.1 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 101
4.1.1 Kết quả nghiên cứu định tính . 101
4.1.1.1 Kết quả nghiên cứu về thực trạng BCTC khu vực công. 101
4.1.1.2 Kết quả nghiên cứu về tính hữu ích của thông tin trên BCTC khu vực
công được áp dụng cho đơn vị HCSN. 113
4.1.2 Kết quả nghiên cứu định lượng (nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến
BCTC khu vực công) 115
4.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, BÁO CÁO TÀI CHÍNH
KHU VỰC CÔNG VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƠN VỊ
HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 132
4.2.1 Đánh giá thực trạng chế độ kế toán, báo cáo tài chính khu vực công . 132
4.2.1.1 Ưu điểm . 132
4.2.1.2 Nhược điểm . 133

4.2.2 Đánh giá thực trạng chế độ kế toán HCSN và Báo cáo tài chính các đơn vị
hành chính sự nghiệp 138
4.2.2.1 Ưu điểm . 138
4.2.2.2 Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của chế độ kế toán HCSN 139
4.3 BÀN LUẬN VỀ NỘI DUNG HOÀN THIỆN BCTC KHU VỰC CÔNG . 146
4.3.1 Quan điểm hoàn thiện 146
4.3.2 Định hướng hoàn thiện 147
4.3.3 Bàn luận về giải pháp hoàn thiện 149
4.3.3.1 Giải pháp nền 149
4.3.3.2 Các giải pháp cụ thể để hoàn thiện BCTC khu vực công. 170
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 180
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 182
5.1 KẾT LUẬN 182
5.2 KIẾN NGHỊ . 183
5.2.1 Kiến nghị với Quốc Hội 183
5.2.2 Kiến nghị với các cơ quan quản lý hành chính nhà nước . 183
5.2.3 Kiến nghị với cơ quan kiểm toán Nhà nước 184
5.3 HẠN CHẾ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 184
5.3.1 Những hạn chế của luận án 185
5.3.2 Hướng nghiên cứu tiếp theo 185



DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

 PHẦN TIẾNG NƯỚC NGOÀI

ADP: Ngân hàng phát triển Châu Á (The Asian Development Bank)
ASEAN: Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á (Association of Southeast Asian
Nations)
AFTA: Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN (ASEAN Free Trade Area)
APEC: Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương (Asia-Pacific Economic
Cooperation)
CEPT: Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung (Common Effective
Preferential Tariff)
IMF: Quỹ tiền tệ quốc tế (International Monetary Fund)
FAF: Quỹ kế toán tài chính (Financial Accounting Foundation)
FASB: Ban chuẩn mực kế toán tài chính Mỹ (Financial Accounting Standards Board)
FASAC: Hội đồng tư vấn chuẩn mực kế toán tài chính (Financial Accounting
Standards Advisory Council)
GASB: Ban chuẩn mực kế toán chính phủ Mỹ (Governmental Accounting Standards
Board)
GASAC: Hội đồng tư vấn chuẩn mực kế toán chính phủ Mỹ (Governmental
Accounting Standards Advisory Council)
OECD: Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (Organisation for Economic Co-
operation and Development)
IPSASs: Chuẩn mực kế toán công quốc tế (International Public Sector Accounting
Standards)
IPSASB: Hội đồng ban hành chuẩn mực kế toán công quốc tế. (International Public
Sector Accounting Standards Board)
IMF: Quỹ tiền tệ quốc tế. (International Monetary Fund)
WB: Ngân hàng thế giới (World Bank)
WTO: Tổ chức thương mại thế giới (World Trade Organization)

 PHẦN TIẾNG VIỆT
BCTC: Báo cáo tài chính
BTC: Bộ Tài Chính
CĐ: Chế độ
CĐKT: Chế độ kế toán
CMKT: Chuẩn mực kế toán
ĐT: Đặc tính
HCSN: Hành chính sự nghiệp
KBNN: Kho bạc nhà nước
MT: Mục tiêu
NSNN: Ngân sách nhà nước
QĐ: Quyết định
TT: Thông tư
TSCĐ: Tài sản cố định
XHCN: Xã hội chủ nghĩa



DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Bảng tóm tắt một số luận án Tiến sỹ nước ngoài nghiên cứu về kế toán khu
vực công 5
Bảng 1.2: Bảng tổng hợp thay đổi hệ thống BCTC 21
Bảng 1.3 Bảng tóm tắt một số công trình nghiên cứu khoa trong nước liên quan kế
toán khu vực công 24
Bảng 2.1: Bảng so sánh BCTC cho mục đích chung và BCTC cho mục đích đặc biệt 39
Bảng 3.1: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng cải cách kế toán khu vực . 89
Bảng 4.1: Bảng kết quả khảo sát về chế độ kế toán 102
Bảng 4.2: Bảng kết quả khảo sát mục tiêu BCTC, đối tượng sử dụng thông tin BCTC
và nội dung, hình thức BCTC 105
Bảng 4.3: Bảng kết quả khảo sát đặc tính chất lượng của thông tin trên báo cáo tài
chính 111
Bảng 4.4 Kết quả khảo sát BCTC cho mục đích chung khu vực công áp dụng cho đơn
vị HCSN 114
Bảng 4.5: Bảng kiểm định các thang đo 116
Bảng 4.6: Bảng giải thích thông tin chi tiết cho các biến: . 118
Bảng 4.7: KMO and Bartlett's Test 120
Bảng 4.8: Tổng phương sai được giải thích (Total Variance Explained) . 121
Bảng 4.9: Bảng ma trận nhân tố xoay . 122
Bảng 4.10: Mô hình điều chỉnh qua kiểm định Cronbach Alpha và phân tích nhân tố
khám phá 124
Bảng 4.11: Bảng tổng hợp các thang đo 124
Bảng 4.12: Hệ số hồi quy (Coefficientsa) . 126
Bảng 4.13: Tóm tắt mô hình 127
Bảng 4.14: Phân tích phương sai (ANOVA a)
127
Bảng 4.15: Correlations . 128
Bảng 4.16: Hệ số hồi quy chuẩn hóa . 131




DANH MỤC HÌNH - SƠ ĐỒ

Hình 4.1: Biểu đồ tần suất của phần dư chuẩn hóa . 129
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ khung nghiên cứu 82
Sơ đồ 4.1: Sơ đồ quan hệ quản lý ngân sách Nhà Nước . 158