Tài liệu Hạch toán các tình huống thực tế phát sinh tại ngân hàng thương mại

TÌNH HUỐNG 1
Ngày 15/10/2008 công ty ABC đến Ngân hàng Công Thương xin chiết khấu các chứng từ dưới đây:
1. Hối phiếu số 018/HP
- Số tiền : 200.000.000
- Ngày ký phát : 5/5/2008
- Ngày chấp nhận : 10/5/2008
- Người ký phát : công ty KP
- Người chấp nhận : công ty CN
- Người hưởng lợi : công ty ABC
- Ngày thanh toán : 10/2/2009
2. Trái phiếu kho bạc số TP/0425
- Mệnh giá : 500.000.000
- Thời hạn : 3 năm
- Ngày phát hành : 15/1/2006
- Ngày đáo hạn : 15/1/2009
- Lãi suất : 10%/năm
- Tiền mua trái phiếu và lãi được thanh toán 1 lần khi đáo hạn
- Người mua trái phiếu : công ty ABC
- Người phát hành : kho bạc Nhà nước
3. Trái phiếu Ngân hàng số TPNH 00928
- Mệnh giá : 300.000.000
- Thời hạn : 3 năm
- Ngày phát hành : 15/4/2006
- Ngày đáo hạn : 15/4/2009
- Lãi suất : 9%/năm, trả lãi định kỳ hàng năm
- Đơn vị phát hành : Ngân hàng Công Thương
- Người sở hữu trái phiếu : công ty ABC
Sau khi kiểm tra chứng từ, Ngân hàng Công thương đồng ý chiết khấu ngay trong ngày
Lãi suất chiết khấu 1,2%/tháng
Tỷ lệ hoa hồng và phí 0,6% (đã bao gồm VAT 10%)
Khách hàng nhận tiền chiết khấu qua tài khoản tiền gửi thanh toán. Các công ty trên đều có tài khoản tiền gửi thanh toán tại Ngân hàng Công Thương.
HẠCH TOÁN TÌNH HUỐNG 1
1. Hối phiếu
Giá trị chiết khấu = 200.000.000
Thời hạn chiết khấu (15/10/2008 đến 10/02/2009): 118 ngày
Tiền lãi chiết khấu = 200.000.000 x 118 x 1,2% / 30 = 9.440.000
Hoa hồng chiết khấu = 200.000.000 x 0,6% = 1.200.000 (trong đó VAT = 109.091)
Giá trị còn lại thanh toán cho công ty ABC = 189.360.000
Ngày 15/10/2008: Nợ TK 2211 189.360.000
Có TK 4211.ABC 189.360.000