Tiểu Luận Gian lận và sai sót trong hoạt động kiểm toán- liên hệ thực tiễn

Dẫn nhập:
Nền kinh tế thế giới ngày càng phát triển, các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế cũng ngày càng tăng lên về quy mô và số lượng. Tuy nhiên, bên cạnh sự ra đời của doanh nghiệp mới thì cũng có rất nhiều doanh nghiệp phá sản dù trước đó họ công bố báo cáo tài chính với các chỉ tiêu rất tốt. Nguyên nhân dẫn tới sự phá sản này chủ yếu do sự gian lận trong hoạt động tài chính của các công ty. Trước tình hình đó, kiểm toán trở thành nhu cầu bức thiết hơn bao giờ hết để củng cố lòng tin của những người quan tâm tới tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Mục đích của kiểm toán chủ yếu là xem xét thông tin trên báo cáo tài chính có được trình bày trung thực và hợp lý hay không, có chứa đựng sai phạm trọng yếu hay không. Việc phát hiện ra các hành vi gian lận và sai sót có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với cả nền kinh tế. Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán luôn tiềm ẩn những gian lận và sai sót không phát hiện được và làm sai lệch báo cáo tài chính. Hành vi gian lận thường được che đậy kín đáo và khó phát hiện hơn hành vi sai sót. Để giảm rủi ro không phát hiện được gian lận gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính và đưa ra ý kiến đúng đắn về báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần quan tâm nghiên cứu vấn đề gian lận và khả năng xảy ra gian lận trong quá trình kiểm toán. Trong thực tế luôn tồn tại sự khác biệt giữa kỳ vọng của người sử dụng báo cáo tài chính mong chờ ở kiểm toán viên và những gì kiểm toán viên có thể đáp ứng được. Người sử dụng báo cáo tài chính cho rằng kiểm toán viên đảm bảo được báo cáo tài chính trung thực và hợp lý một cách tuyệt đối nhưng kiểm toán viên không thể làm được điều đó. Do đó kiểm toán viên phải không ngừng nâng cao năng lực cá nhân nhằm phát hiện được gian lận và sai sót gây sai lệch trọng yếu đến báo cáo tài chính.
Trong bối cảnh hiện nay Việt Nam mới gia nhập các tổ chức thương mại, nền kinh tế đứng trước thách thức mới với nhiều cơ hội và khó khăn hơn, do đó các doanh nghiệp đang cạnh trang khốc liệt với nhau để mở rộng thị phần, tăng doanh số. Thế nên các doanh nghiệp có xu hướng gian lận nhiều hơn nhằm phục vụ mục đích của cá nhân doanh nghiệp và những người quản lý bộ máy quản trị, làm tổn hại đến lợi ích cộng đồng. Vậy thế nào là gian lận và sai sót, biểu hiện và ảnh hưởng của nó đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp như thế nào? Ở nội dung bài thảo luận này, nhóm xin đưa ra những cái nhìn tổng quan mang tính lý thuyết về gian lận và sai sót, biểu hiện và các nhân tố ảnh hưởng gian lận và sai sót, trách nhiệm của kiểm toán viên và của đơn vị được kiểm toán trong việc phát hiện gian lận, sai sót và qua đó đề cập thực trạng gian lận và sai sót ở nước ta.
MỤC LỤC

Trang
I. Khái niệm, biểu hiện . 4
1. Gian lận . 4
2. Sai sót 5
II. Các nhân tố ảnh hưởng gian lận và sai sót 6
1. Các nhân tố bên trong . 6
2. Các nhân tố bên ngoài . 8
III. So sánh gian lận và sai sót 9
1. Điểm giống nhau 9
2. Điểm khác nhau . 9
IV. Trách nhiệm của kiểm toán viên và của Đơn vị được kiểm toán 12
1. Trách nhiệm của kiểm toán viên . 12
a. Kiểm toán viên phải có trách nhiệm trong việc đánh giá ảnh hưởng của
gian lận, sai sót đã phát hiện được . 12
b. Trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc thông báo gian lận, sai sót . 13
2. Trách nhiệm của Đơn vị được kiểm toán . 15
V. Thực trạng gian lận và sai sót tại Việt Nam 15
1. Thực trạng gian lận và sai sót trong Kiểm toán báo cáo tài chính . 15
2. Thực trạng gian lận và sai sót trong Kiểm toán hoạt động và tuân thủ . 20
a. Kiểm toán hoạt động 20
b. Kiểm toán tuân thủ . 21
Tài liệu tham khảo
1. Tài liệu môn học Kiểm toán căn bản – Khoa Kế toán Kiểm toán Học viện Ngân hàng.
2. Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - Học viện Tài chính.
3. Chuẩn mực kiểm toán 240: Gian lận sai sót