Thạc Sĩ Đánh giá chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về báo cáo kiểm toán và một số kiến nghị liên quan

MỤC LỤC
Mở đầu 1
Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN . 5
1.1. Sự hình thành và phát triển của báo cáo kiểm toán 5
1.1.1. Sự hình thành của báo cáo kiểm toán . 5
1.1.2. Các giai đoạn phát triển của báo cáo kiểm toán . 5
1.2. Các yếu tố cơ bản của báo cáo kiểm toán . 13
1.2.1. Nội dung của báo cáo kiểm toán 13
1.2.2. Các ý kiến của kiểm toán viên . 18
1.3. Khoảng cách thông tin . 23
1.4. Mối quan hệ giữa các chuẩn mực kế toán và báo cáo kiểm toán 27
1.4.1. Sự thay đổi chính sách kế toán 29
1.4.2. Các tình huống chưa rõ ràng 29Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ NỘI DUNG VÀ VIỆC VẬN DỤNG VSA 700-BÁO
CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH . 33
2.1. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 - Báo cáo kiểm toán về báo cáo
tài chính . 33
2.1.1. Hoàn cảnh ra đời, định nghĩa, vai trò và ý nghĩa của báo cáo kiểm toán 33
2.1.2. Nội dung chuẩn mực . 34
2.1.3. So sánh VSA 700 và các chuẩn mực quốc tế hiện hành . 39
2.2. Đánh giá tính hệ thống của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 41
2.2.1. VSA 700 trong mối quan hệ với các chuẩn mực kiểm toán hiện hành . 41
2.2.2. VSA 700 trong mối quan hệ với các chuẩn mực kế toán hiện hành 43
2.3. Khảo sát việc vận dụng VSA 700 trong thực tế ở Việt Nam 44
2.3.1. Mục đích . 44
2.3.2. Phương pháp thực hiện 45
2.3.3. Kết quả khảo sát 46
2.3.4. Đánh giá kết quả khảo sát và nhận xét của người viết 56
2.4. Khảo sát về khoảng cách thông tin trên báo cáo kiểm toán của các đối tượng
liên quan 58
2.4.1. Mục đích . 58
2.4.2. Phương pháp thực hiện 59
2.4.3. Kết quả khảo sát 60
2.4.4. Đánh giá kết quả khảo sát 69Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRÊN CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ VSA 700 73
3.1. Mục đích của các kiến nghị về VSA 700 . 73
3.1.1. Góp phần tăng cường chất lượng báo cáo kiểm toán, giảm thiểu rủi ro
trong hoạt động đầu tư và tín dụng . 73
3.1.2. Đảm bảo tính hệ thống của hệ thống chuẩn mực kế toán và kiểm toán
Việt Nam 73
3.1.3. Phù hợp với các thông lệ quốc tế . 74
3.2. Nội dung các kiến nghị 74
3.2.1. Quy định pháp lý về xử phạt khi vi phạm chuẩn mực 74
3.2.2. Thay đổi tiêu đề báo cáo kiểm toán thành “Báo cáo của kiểm toán viên
độc lập” 75
3.2.3. Nêu rõ trong đoạn mở đầu của báo cáo kiểm toán về giới hạn chuẩn
mực/quy định kế toán áp dụng cho hệ thống báo cáo tài chính . 76
3.2.4. Phân chia trách nhiệm của Ban giám đốc ra thành một đoạn riêng biệt
trên báo cáo kiểm toán 76
3.2.5. Chỉnh sửa đoạn “Phạm vi kiểm toán” trên báo cáo kiểm toán, bao gồm trách
nhiệm của kiểm toán viên và đổi tên thành “Trách nhiệm của kiểm toán viên” . 77
3.2.6. Định nghĩa thuật ngữ “đảm bảo hợp lý” trên chuẩn mực về báo cáo kiểm
toán 80
3.2.7. Sửa đổi nội dung ý kiến kiểm toán không phải là chấp nhận toàn phần . 81
3.2.8. Sửa đổi nội dung ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần có đoạn nhấn
mạnh 84
Kết luận 88DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
AIA: American Institute of Accountants
Hiệp hội kế toán viên Hoa Kỳ (sau này là AICPA)
AICPA: American Institute of Certified Public Accountants
Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ
ASB: Accounting Standards Board
Hội đồng chuẩn mực kế toán
CAR: Commission on Auditors’ Responsibilities
Ủy ban trách nhiệm của kiểm toán viên
IAG: International Auditing Guideline
Hướng dẫn kiểm toán quốc tế
IASB: International Accounting Standards Board
Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế
IFAC: International Federation of Accountants
Liên đoàn kế toán quốc tế
ISA: International Standard on Auditing
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
GAAS: Generally Accepted Auditing Standards
Các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận phổ biến
NYSE: New York Stock Exchange
Sở giao dịch chứng khoán New York
SAP: Statements on Auditing Practices
Thông báo về các thông lệ kiểm toán
SAS: Statements on Auditing Standards
Thông báo về chuẩn mực kiểm toán
VSA: Vietnamese Standard on Auditing
Chuẩn mực kiểm toán Việt NamDANH MỤC BẢNG BIỂU
Trang
Bảng 1.1: Các nghiên cứu về khoảng cách thông tin đối với báo cáo kiểm toán dạng ngắn 25
Bảng 1.2: Các nghiên cứu về khoảng cách thông tin đối với báo cáo kiểm toán theo SAS 58 . 26
Bảng 1.3: Mối quan hệ giữa báo cáo kiểm toán và các chuẩn mực kế toán qua các chuẩn mực
kiểm toán 28
Bảng 2.1: Sự khác nhau của các yếu tố trên báo cáo kiểm toán giữa ISA 700 và VSA 700 39
Bảng 2.2: Khảo sát ý kiến trên báo cáo kiểm toán năm 2009 của 100 công ty 46
Bảng 2.3: Minh họa các ý kiến ngoại trừ chưa đầy đủ trên báo cáo kiểm toán năm 2009 49
Bảng 2.4: Minh họa các ý kiến kiểm toán chưa chính xác trên báo cáo kiểm toán năm 2009 53
Bảng 2.5: Thống kê mô tả đánh giá của những người tham gia khảo sát về tổng quan ý nghĩa
của báo cáo kiểm toán . 62
Bảng 2.6: So sánh đánh giá của những người tham gia khảo sát về tổng quan ý nghĩa của báo
cáo kiểm toán 64
Bảng 2.7: Thống kê mô tả đánh giá của những người tham gia khảo sát về các thuật ngữ trên
báo cáo kiểm toán 66
Bảng 2.8: So sánh đánh giá của những người tham gia khảo sát về các thuật ngữ trên báo cáo
kiểm toán 68
Bảng 3.1: Phân loại ý kiến trên báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên . 82
Bảng 3.2: Vị trí của đoạn nhấn mạnh trên báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên . 85