Tài liệu Chương trình kiểm toán chi tiết của các công ty kiểm toán

TIỀN MẶT VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Chương trình kiểm toán dành cho các tài khoản: Tiền mặt(TK 111), Tiền gửi ngân

hàng (TK 112), Tiền đang chuyển (TK 113).

CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN



1. Kiểm tra chi tiết

1.1 Lập trang tổng hợp tài khoản tiền, có đưa ra so

sánh với niên độ trước. Tiến hành kiểm tra tổng

thể về các tài khoản tiền để đảm bảo không có

số dư âm hay số dư lớn bất thường trong quỹ

hay trên tài khoản tiền gửi

1.2 Thu thập số dư các khoản tiền mặt, tiền gửi

ngân hàng trên sổ kế toán chi tiết, thực hiện đối

chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và báo cáo

tài chính. Kiểm tra các trình bày các tài khoản tiền

trên bảng cân đối kế toán.

2. Kiểm tra tiền mặt:

2.1 Chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại qũy tại thời

điểm khóa sổ kế toán / hoặc thời điểm kiểm

toán với khách hàng.

2.2 Thu thập biên bản kiểm kê qũy tại ngày khóa

sổ kế toán, thực hiện đối chiếu số liệu giữa

biên bản kiểm kê với số liệu trên sổ kế toán.

Nếu có chênh lệch tìm lời giải thích.

2.3 Đảm bảo các khoản tiền bằng ngoại tệ đánh

giá theo tỷ giá tại thời điểm khóa sổ, kiểm tra

xử lý chênh lệch tỷ giá. Đối chiếu với số dư

nguyên tệ trên cân đối ngoại bảng.

2.4 Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán

Chương trình kiểm toán Trang 2

chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các

tài khoản đối ứng bất thường, điều tra chi tiết.

Xem xét lại các nhật ký qũy tiền mặt của niên

độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi

không bình thường về giá trị hay diễn giải.

2.5 Chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các

chứng từ với nhật ký qũy:


Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm

bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài

khoản đang hạch toán.


Mẫu của phiếu thu phiếu chi có phù hợp với

quy định hiện hành hay không? Các nội dung

trong phiếu thu phiếu chi có đầy đủ hay không?


Tính liên tục của việc đánh số thứ tự phiếu thu

phiếu chi có phù hợp với ngày tháng ghi sổ hay

không?


Phiếu thu, phiếu chi có được đính kèm các

chứng từ gốc hay không (Hóa đơn, giấy biên

nhận, vv)


Tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc


Sự phù hợp về nội dung, số tiền và thời gian

giữa chứng từ gốc và phiếu thu phiếu chi.

2.6 Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ

hoặc tài sản được hạnh toán ghi nhận không

đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ qũy của các

tháng sau ngày khóa sổ. Chọn ra các nghiệp vụ

thu chi qũy tiền mặt phát sinh trước và sau thời

điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia

niên độ kế toán.

2.7 Bổ sung thêm bất cứ bước công việc nào được

yêu cầu bởi chiến lược kiểm toán hoặc do kết

quả của các thủ tục kiểm toán nêu trên hoặc do

Chương trình kiểm toán Trang 3

KTV xét thấy cần thiết vào cuối chương trình

này.